Является ли доходом ТОО сумма беспроцентной, возвратной финансовой помощи, полученной от своего учредителя? (А. Гридин, 27 января 2016 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

ЯВЛЯЕТСЯ ЛИ ДОХОДОМ ТОО СУММА БЕСПРОЦЕНТНОЙ, ВОЗВРАТНОЙ ФИНАНСОВОЙ ПОМОЩИ, ПОЛУЧЕННОЙ ОТ СВОЕГО УЧРЕДИТЕЛЯ?

ТОО на упрощенном режиме налогообложения, плательщик НДС, получило финансовую, беспроцентную, возвратную помощь от своего учредителя, физлица в 2014 году. В данное время долг не закрыт. Считается ли данная помощь доходом компании и подлежит ли налогообложению и отражению в налоговых отчетностях? Если да, то в какой форме и сколько процентов (10% или 3%)? Либо оформить данную сделку как возвратную с начислением вознаграждения?

Пунктом 1 статьи 715 Гражданского кодекса определено, что по договору займа одна сторона (заимодатель) передает, а в случаях, предусмотренных Гражданским кодексом или договором, обязуется передать в собственность (хозяйственное ведение, оперативное управление) другой стороне (заемщику) деньги или вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется своевременно возвратить заимодателю такую же сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества.

Согласно пункту 2 статьи 13 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», доходы - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале.

Таким образом, в случае, если заем предоставляется на условиях возвратности, то сумма займа не будет признаваться доходом лица его получившего (т. к. ее необходимо возвращать) и, соответственно, выдача (получение) суммы займа не несет налоговых обязательств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 427 Налогового кодекса, в доход налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса (патент упрощенная декларация), включаются, в том числе следующие виды доходов:

- доход от списания обязательств;