Существуют ли налоговые риски при отсутствии первичных документов при импорте товаров? (Т. Иванова, 27 сентября 2018 г.)

Существуют ли налоговые риски при отсутствии первичных документов при импорте товаров?

(Т. Иванова, налоговый консультант, 27 сентября 2018 г.)

Организация в период 2013-2016 гг. приобретала товары у иностранного поставщика, имеется грузовая таможенная декларация (ГТД) на приобретенные товары, однако другие первичные документы (счет-фактура) утеряны, и не могут быть восстановлены, НДС на импорт был оплачен. Существуют ли в данном случае налоговые риски, в частности риски по КПН для организации?

В соответствии с подпунктом 1 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года налогообложению не подлежат выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

Таким образом, при выплате дохода нерезиденту за приобретенный товар обязательств по уплате КПН с дохода нерезидента у Компании не возникает, при наличии подтверждающих документов.

Согласно статье 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 2-1 данной статьи, налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.