Правомерны ли претензии налогового органа по завышению вычетов по сделкам стоимостью свыше 1 000 МРП? (Г. Шахворостова, 31 января 2025 г.)

Правомерны ли претензии налогового органа по завышению вычетов по сделкам стоимостью свыше 1 000 МРП?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 31 января 2025 г.)

ТОО были приняты услуги по рекламе, по маркетингу, по контекстной рекламе от ИП (СНР, неплательщик НДС).

Договора и акты предоставлены исполнителем и отнесены на вычеты, суммы перечислены на расчетный счет ИП.

Счета-фактуры были выписаны на бумажном носителе, и не ЭСФ.

По камеральному контролю на претензию завышения вычетов, было предоставлен ответ с расшифровками и несогласием с суммой расхождения.

В ответ на это Налоговый комитет вручил письмо по тематической проверке, с требованием предоставить все первичные документы по поставщикам услуг по вычетам.

Насколько правомерны эти действия?

На основании подпункта 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса обязанность выписать счет-фактуру при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг возлагается на юридических лиц-резидентов (за исключением госучреждений и госорганизаций среднего образования), нерезидентов, осуществляющих деятельность в РК через филиал, представительство, индивидуальных предпринимателей, лиц, занимающихся частной практикой, не зарегистрированных в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в РК, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки.

Данный подпункт применяется при осуществлении гражданско-правовых сделок между субъектами предпринимательства, за исключением случаев, когда покупателем является лицо, применяющее СНР на основе патента, упрощенной декларации или для крестьянских или фермерских хозяйств.

Вместе с тем, пунктом 3-1 статьи 242 Налогового кодекса установлено, что вычеты по расходам по товарам, работам, услугам при их приобретении у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса, по гражданско-правовой сделке, стоимость которой превышает 1 000-кратный размер МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на дату совершения такой сделки, производятся при соблюдении положений пункта 3 данной статьи и наличии счета-фактуры в электронной форме или чека ККМ с ФПД, содержащего идентификационный номер покупателя (клиента), получателя товаров, работ, услуг, за исключением: