Как в целях налогообложения оформляется пристройка, выполненная арендатором? (Г. Дорошева, 27 мая 2015 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

КАК В ЦЕЛЯХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОФОРМЛЯЕТСЯ ПРИСТРОЙКА, ВЫПОЛНЕННАЯ АРЕНДАТОРОМ?

ТОО, плательщик НДС, арендует помещение у ИП (неплательщик НДС). ТОО хозяйственным способом возвело пристройку нескольких помещений к арендуемому зданию. Материалы, использованные в ходе строительства, приобретены с НДС, который принят в зачет ТОО. Имеет ли право ТОО признать затраты по строительству и на зачет НДС по использованным материалам? Должен ли ИП, владелец помещения признать доход от увеличения стоимости помещения в сумме строительных затрат ТОО? Если да, то по какой ставке обложить подоходным налогом (упрощенка) - 3% или же 10%?

Поскольку Налоговый кодекс в пункте 4 статьи 122 разрешает относить на вычеты сумму последующих расходов, произведенных арендатором в отношении арендуемых основных средств, то осуществление капитального строительства под данную статью не подпадает.

В данном случае арендатор должен признать реализацией выполненные СМР, выставить счет-фактуру арендодателю, и тогда все понесенные расходы, связанные с сооружением пристройки, подлежат отнесению на вычет, а НДС - отнесению в зачет.

Арендодатель, в свою очередь, рассматривает получение пристройки как приобретение и, соответственно, не признает его стоимость в качестве дохода.

Расчет за пристройку можно производить за счет зачета арендной платы

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.