Как отражаются в форме 100.00 курсовые и суммовые разницы? (А. Жумашева, 1 марта 2019 г.)

Как отражаются в форме 100.00 курсовые и суммовые разницы?

(А. Жумашева, профессиональный бухгалтер РК, ДипИФР, 1 марта 2019 г.)

В чем существенная разница расходов при обмене валюты и курсовых разниц? Что не должны учитывать при рассмотрении курсовых разниц. Как проверяющим налоговым органам обосновать верное отнесение курсовых разниц как на доход, так и на затраты?

В соответствии с МСФО (IAS) 21 «Влияние изменений обменных курсов валют» ведется учет операций и остатков по операциям, выраженных в иностранных валютах.

Существенной характеристикой монетарной статьи является право получить (или обязательство предоставить) фиксированное или определяемое количество валютных единиц.

Существенной характеристикой немонетарной статьи является отсутствие права получить (или обязательства предоставить) фиксированное или измеримое количество валютных единиц. Например, суммы авансовых платежей за товары и услуги, в том числе предоплата за товар.

При первоначальном признании операция в иностранной валюте учитывается в функциональной валюте, с применением к сумме в иностранной валюте текущего обменного курса иностранной валюты на функциональную по состоянию на дату операции.

Немонетарные статьи, в соответствии с пунктом 23 МСФО (IAS) 21, отражаются по обменному курсу валют на дату операции.

По монетарным статьям на каждую отчетную дату и на дату операций начисляются курсовые разницы.

При покупке (продаже) валюты у организации возникают суммовые разницы, которые учитываются в налоговом учете, так же как в бухгалтерском учете.

При покупке (продаже) валюты у организации возникают суммовые разницы, которые учитываются на счетах 6280 - «Прочие доходы» и 7470 - «Прочие расходы».

Суммовая положительная или отрицательная разница не сворачивается при расчете (подобно курсовым разницам) и учитывается в составе прочих доходов (100.00.004) или прочих расходов (100.00.020) соответственно.

Курсовые разницы (разницы между рыночными (официальными) курсами валют на различные даты) отражаются на счетах 6250 «Положительная курсовая разница» и 7430 «Отрицательная курсовая разница».

Согласно пункту 4 статьи 192 Налогового кодекса учет курсовой разницы, в том числе определение суммы курсовой разницы, в целях налогообложения осуществляется в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

В случае, если сумма отрицательной курсовой разницы превышает сумму положительной курсовой разницы, величина превышения подлежит вычету (статья 262 Налогового кодекса).

В совокупный годовой доход включаются все виды доходов налогоплательщика без включения в них суммы НДС и акциза, в том числе превышение суммы положительной курсовой разницы над суммой отрицательной курсовой разницы (подпункт 18 пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса).