Обязана ли организация создавать резерв на обесценение денежных средств? (К. Рахманов, 2 ноября 2021 г.)

Обязана ли организация создавать резерв на обесценение денежных средств?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 2 ноября 2021 г.)

Организация не является банком, либо финансовым институтом. Обязана ли организация создавать резерв на обесценение денежных средств (размещенных на корреспондентских счетах банков, не депозиты) согласно МСФО 9?

Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»:

5.5 Обесценение

Признание ожидаемых кредитных убытков

Общий подход

5.5.1 Организация должна признать оценочный резерв под ожидаемые кредитные убытки по финансовому активу, оцениваемому в соответствии с пунктами 4.1.2 и 4.1.2A, дебиторской задолженности по аренде, активу по договору или обязательству по предоставлению займа и договору финансовой гарантии, к которым применяются требования, касающиеся обесценения, в соответствии с пунктами 2.1(g), 4.2.1(c) или 4.2.1(d).

5.5.2 Организация должна применять требования, касающиеся обесценения, для признания и оценки оценочного резерва под убытки по финансовым активам, которые оцениваются по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2А. Однако этот оценочный резерв должен признаваться в составе прочего совокупного дохода и не должен уменьшать балансовую стоимость финансового актива в отчете о финансовом положении.