Подлежат ли возврату суммы НДС, уплаченные за счет средств гранта? (Г. Дорошева, 8 февраля 2016 г.)

Г. Дорошева, аудитор РК, директор аудиторской компании «DSAudit»,

член правления ПАО «Коллегия аудиторов»

ПОДЛЕЖАТ ЛИ ВОЗВРАТУ СУММЫ НДС, УПЛАЧЕННЫЕ ЗА СЧЕТ СРЕДСТВ ГРАНТА?

Согласно Закона РК от 19 марта 2015 года № 296-V ЗРК было ратифицировано Соглашение о гранте (Проект повышения энергоэффективности) между Республикой Казахстан и Международным Банком Реконструкции и Развития (выступающим в качестве администратора Трастового фонда одного донора для программы по повышению энергоэффективности и развитию молодежных объединений), подписанное в Астане 18 июня 2014года. Номер гранта Трастового фонда № TF. Реализующая сторона «Проекта повышения квалификации» является АО «Институт развития электроэнергетики и энергосбережения (Казахэнергоэкспертиза)» (далее-Общество). За 2015 год по Проекту «Повышение энергоэффективности в Казахстане» оказывались услуги по проведению энергетического аудита, разработке проектно-сметной документации (ПСД), осуществлению авторского надзора и приему выполненных ремонтных работ в целях повышения энергоэффективности в социальных сферах, а также другие услуги чисто относящие только данного Проекта. Общество является плательщиком НДС. По состоянию на 01.01.2016год сумма НДС, уплаченная по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта составила 8000,0 тыс.тенге, в том числе резидентам РК составила 7 000,0 тыс.тенге и нерезидентам РК составила 1000,0 тыс.тенге. По нерезидентам сумма НДС образовалась за счет оказанных услуг международного эксперта по энергоэффективности по разработке и созданию фонда ЭЭ в Казахстане. Оказывал услуги нерезидент из США на территории РК на основании заключенного контракта. Ссылаясь на ст.241 НК была начислена данная сумма НДС по нерезиденту в размере 1000,0 тыс.тенге. Соответственно сумма включена в декларацию по НДС для начисления по коду 105104 и перечислена в бюджет.

По КПН сумма налога не начислена так как, на основании п.3 ст.212 НК нерезидентом был предоставлен документ, подтверждающий, что он является резидентом государства США в соответствии с п.4 и 5 ст.219 НК. Расчет по форме 101.01 предоставлен по нулям. Возникают вопросы:

1.Согласно статьи 275 НК сумма НДС по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта подлежит возврату из бюджета. Имеем ли право требовать возврат НДС по нерезидентам по заявлению ф.322? Или согласно п.5 ст.241, согласно платежного поручения о перечислении суммы НДС по нерезидентам в бюджет на код 105104, имеем право на зачет суммы налога в соответствии со ст.256 НК.

2. По КПН правильно ли обложено по налогам?

3. Какие бухгалтерские проводки необходимо провести?

Порядок возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта установлен статьей 275 Налогового кодекса.

Названной статьей установлено, что возврат налога на добавленную стоимость, уплаченного по товарам, работам, услугам, приобретенным за счет средств гранта, производится: