Какой порядок налогообложения доходов работника-гражданина стран ЕАЭС в 2022 году? (Г. Умрихина, CAP, 31 января 2022 г.)

Какой порядок налогообложения доходов работника-гражданина стран ЕАЭС в 2022 году?

(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 31 января 2022 г.)

Какие ставки налогов по ОПВ, ИПН, СО, СН, ОСМС, ВОСМС возникли в 2022 году за работника нерезидента стран ЕАЭС, находящегося на территории РК более 183 дней?

На сегодняшний день в состав ЕАЭС (Евразийский экономический союз) входят пять стран:

Казахстан – с 1 июля 2010 года;

Россия – с 1 июля 2010 года;

Белоруссия – с 6 июля 2010 года;

Армения – с 10 октября 2014 года, вступило в силу 2 января 2015 года;

Киргизия – с 8 мая 2015 года, вступило в силу 12 августа 2015 года.

Резидентом Республики Казахстан в целях Налогового кодекса признается физическое лицо:

- постоянно пребывающее в Республики Казахстан;

- непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан (подпункт 1 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса).

Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее 183 календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде (пункт 2 статьи 217 Налогового кодекса).

Таким образом, в данной ситуации работник-гражданин стран ЕАЭС в целях Налогового кодекса является резидентом РК.

Налогообложение иностранных работников их стран ЕАЭС.

С учетом положений Договора о ЕАЭС для иностранного работника из стран ЕАЭС, находящихся в РК на законном основании, имея Разрешение на временное проживание (РВП) и /или Вид на жительство (ВНЖ), порядок налогообложения будет применяться в соответствии с Налоговым кодексом, исходя из того, в каком статусе будет признаваться иностранный работник – «нерезидент» или «резидент» (статья 73 и пункт 5 статьи 96 Договора о ЕАЭС).

То есть, если иностранный работник в целях положений Налогового кодекса является резидентом, то при исчислении ИПН применяются налоговые вычеты и корректировки.

Социальный налог по доходам иностранных работников – резидентов РК исчисляется аналогично доходам работников – граждан РК, с применением ставки в размере 9,5%.

Однако, по иностранным работникам исчисленный СН уменьшается на СО только в том случае, если эти работники имеют вид на жительство, а также иностранные работники граждане стран - членов договора о ЕАЭС, независимо от срока их пребывания на территории Казахстана (в том числе иностранные работники, являющиеся пенсионерами по законодательству стран - членов ЕАЭС).

Социальное страхование иностранных работников их стран ЕАЭС.