Вправе ли АО - участник МФЦА получать от двух дочерних компаний дивиденды и сразу выплачивать их акционеру компании? (Т. Ильницкая, 20 декабря 2024 г.)

Вправе ли АО - участник МФЦА получать от двух дочерних компаний дивиденды и сразу выплачивать их акционеру компании?
(Т. Ильницкая, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер» профессиональный бухгалтер РК, САР, 20 декабря 2024 г.)

Компания занимается холдинговой деятельностью (ОКЭД 64200), является участником МФЦА.

Планирует получать от двух дочерних компаний дивиденды и сразу выдавать их акционеру компании.

Вправе ли это сделать компания, какие могут возникнуть при этом налоговые обязательства и какие-либо ограничения?

В бухгалтерском учете компании, получившей дивиденды, отражаются следующие бухгалтерские записи:

- начислен доход в виде дивидендов на основании протокола собрания участников:

Д-т 1270 К-т 6120;

- получены дивиденды от другого юридического лица:

Д-т 1030 К-т 1270.

В налоговом учете, в декларации по КПН (форма 100.00) полученные дивиденды включаются в СГД в соответствии с подпунктом 16) пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса и отражаются в строке 100.00.014.

При этом, согласно подпункту 1) пункта 1 статьи 241 Налогового кодекса дивиденды исключаются из совокупного годового дохода, то есть, производится корректировка доходов, которая отражается в строке 100.00.016.

Таким образом, компания, получившая дивиденды, в декларации по КПН (форма 100.00) за отчетный период отражает их одновременно, как доход в сумме по строке 100.00.014, и как корректировка дохода (исключает из дохода) в сумме по строке 100.00.016.

ТОО, которое выплачивает дивиденды, не отражает их в своей декларациях по КПН (форма 100.00), так как дивиденды - это чистый доход или часть его.

Согласно статье 22 Закона РК «Об акционерных обществах» дивиденды по акциям общества выплачиваются деньгами или ценными бумагами общества при условии, что решение о выплате дивидендов было принято на общем собрании акционеров простым большинством голосующих акций общества, за исключением дивидендов по привилегированным акциям.

При этом, не допускается начисление дивидендов по простым и привилегированным акциям общества:

1) при отрицательном размере собственного капитала или если размер собственного капитала общества станет отрицательным в результате начисления дивидендов по его акциям;

2) если общество отвечает признакам неплатежеспособности или несостоятельности в соответствии с законодательством РК о реабилитации и банкротстве либо указанные признаки появятся у общества в результате начисления дивидендов по его акциям.

Список акционеров, имеющих право получения дивидендов, должен быть составлен на дату, предшествующую дате начала выплаты дивидендов.