Какую статью затрат указывать при признании резерва по отпускам и вознаграждениям работников, относятся ли такие расходы на вычеты? (П. Лошкарев, 2 марта 2016 г.)

П. Лошкарев, директор по аудиту ТОО «Восток-аудит»,

г. Усть-Каменогорск, аудитор, CIPA, DipIFR

КАКУЮ СТАТЬЮ ЗАТРАТ УКАЗЫВАТЬ ПРИ ПРИЗНАНИИ РЕЗЕРВА ПО ОТПУСКАМ И ВОЗНАГРАЖДЕНИЯМ РАБОТНИКОВ, ОТНОСЯТСЯ ЛИ ТАКИЕ РАСХОДЫ НА ВЫЧЕТЫ?

В ведении учета резерва по отпускам в 1С 8.2. Создан документ в Зарплата-Резервы по вознаграждениям сотрудникам-Резервы - счет 3430. В отражении зарплаты в учете-выходят следующие проводки Дт 7210 Кт 3430, не указана статья затрат, Дт 7210 Кт 3430 - социальные отчисления, Дт 7210 Кт 3430 - социальный налог. Теперь в оборотно-сальдовой ведомости за 2015 год висит сумма по Кт 243164, а 7210 сумма 219000, статья затрат не указано и берется ли оно на вычеты в 2015 году.

Вообще, резервы (оценочные обязательства) начисляются при выполнении трех обязательных критериев, установленных МСБУ 37 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: наличие обязывающего события на отчетную дату, высокая вероятность выбытия ресурсов и надежная оценка.

Необходимость признания резервов связана с достоверным определением прибыли, являющейся основой для определения размера дивидендов. Например, признание резерва по отпускам, исходя из средней заработной платы и неиспользованных заработанных дней отпуска на конец отчетного периода, является обязательным практически во всех компаниях, поэтому важно своевременное начисление и отражение на отчетную дату.

Возможно два способа отражения резервов: