Облагается ли КПН дисконт по займу? (А. Калденбергер, 23 августа 2018 г.)

Облагается ли КПН дисконт по займу?

(А. Калденбергер, магистр учета и аудита, профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR, 23 августа 2018 г.)

Организация-резидент РК выдает сотруднику беспроцентный заем. При первоначальном признании заем оценивается по справедливой стоимости, которая представляет собой дисконтированную стоимость будущих выплат, связанных с ним. Разница между первоначальной и справедливой стоимостью признается доходом (дисконтом) в бухгалтерском учете. При составлении формы 100.00 за 2017 год бухгалтер не отразил в СГД доход от изменения справедливой стоимости финансовых инструментов, руководствуясь пунктом 5 статьи 84 Налогового кодекса. Налоговый инспектор считает, что договор займа это производный финансовый инструмент и бухгалтер должен включить в СГД, согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 85 Налогового кодекса. Правомерны ли действия налогового инспектора?

Конечно, налоговый инспектор не прав. Во-первых, доход возникает у сотрудника ТОО, так как именно он экономит на вознаграждении. Но, такая экономия на вознаграждении освобождается от налогообложения на основании подпункта 28 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса от 10 декабря 2008 года. Признание дисконта на момент первоначального признания отражает только суть операции: выдача беспроцентного займа на нерыночных условиях.

Далее, выданный заем сотруднику не может являться производным финансовым инструментом.