| В целях реализации пункта 4 статьи 625 Налогового кодекса и пункта 3 статьи 141 Предпринимательского кодекса утверждены критерии оценки степени риска в сфере государственного контроля за поступлением налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также полнотой и своевременным перечислением ОПВ, ОППВ в ЕНПФ и социальных отчислений в ГФСС. Критерии оценки степени риска применяются для определения налогоплательщиков к степени риска с целью отбора налогоплательщиков для проведения выборочных проверок по вопросам соблюдения налогового законодательства. Критерии оценки степени рисков для выборочных проверок в настоящих Критериях формируются посредством субъективных критериев без применения объективных критериев. Для оценки степени рисков используются следующие источники информации: 1) результаты мониторинга отчетности и сведений, представляемых проверяемым субъектом, в том числе посредством автоматизированных систем; 2) результаты предыдущих проверок; 3) результаты иных форм контроля; 4) результаты анализа сведений, представляемых уполномоченными органами и организациями. Субъективные критерии оценки степени рисков: 1) коэффициент соотношения суммы уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет, за исключением таможенных платежей, к совокупному годовому доходу до корректировки ниже среднеотраслевого значения за соответствующий период. При этом указанный коэффициент рассчитывается за истекший календарный год в пределах срока исковой давности. Среднеотраслевое значение рассчитывается как отношение суммы коэффициентов каждой группы (до 4 знака) общего классификатора видов экономической деятельности, утвержденного уполномоченным органом в сфере технического регулирования и метрологии к количеству налогоплательщиков группы; 2) осуществление операций с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками и с налогоплательщиками, регистрации которых судами признаны недействительными, а также сделок, совершение которых признано судом осуществленными без фактического выполнения работ, оказания услуг, отгрузки товаров; 3) коэффициент соотношения суммы вычетов к сумме совокупного годового дохода до корректировки более 0,98. Расчет данного критерия осуществляется по налогоплательщикам, совокупный годовой доход до корректировки которых превышает сумму, равную 30 000-кратному месячному расчетному показателю; 4) период, не охваченный комплексной и (или) тематической проверкой по вопросам исполнения налогового обязательства по отдельным видам налогов равен четырем годам и более. Расчет данного критерия осуществляется по налогоплательщикам, налогообложение которых осуществляется в соответствии со статьей 308-1 Налогового Кодекса. Расчет критериев осуществляется два раза в год, в последний месяц полугодия. В зависимости от возможного риска и значимости проблемы, единичности или системности нарушения, анализа принятых ранее решений по каждому источнику информации, определяются субъективные критерии, которым присваивается дифференцированный показатель и коэффициент в зависимости от важности критерия. По показателям степени риска проверяемый субъект (объект) относится: 1) к высокой степени риска - при показателе степени риска от 25 до 100 включительно и в отношении него проводится выборочная проверка; 2) не отнесенной к высокой степени риска - при показателе степени риска от 0 до 25 и в отношении него не проводится выборочная проверка. Выборочные проверки назначаются в отношении налогоплательщиков, отнесенных к высокой степени по каждому риску, исходя из приоритетности проверяемых субъектов (объектов) с наибольшим показателем степени риска и штатной численности должностных лиц структурных подразделений органов государственных доходов, осуществляющих проверки. Списки налогоплательщиков, подлежащих выборочной проверке, формируются на полугодие. Кратность проведения выборочной проверки определяется по результатам проводимого анализа и оценки получаемых сведений по критериям оценки степени рисков и не может быть чаще одного раза в год. После ввода в действие данного приказа признаются утратившими силу: 1) совместный приказ Министра финансов РК от 16 сентября 2011 года № 468 и и.о. Министра экономического развития и торговли РК от 16 сентября 2011 года № 302; 2) совместный приказ Министра финансов РК от 22 октября 2012 года № 466 и Министра экономического развития и торговли РК от 30 октября 2012 года № 297; 3) совместный приказ Заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 31 марта 2014 года № 144 и Министра регионального развития РК от 31 марта 2014 года № 96/ОД. Данный совместный приказ вводится в действие после дня его первого официального опубликования - с 18 февраля 2016 г. | 
