|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
И. Чарлина, сертифицированный бухгалтер-практик (САР), DipIFR
КАК ПРАВИЛЬНО СПИСЫВАТЬ БЕНЗИН?
ТОО приобретает бензин для сотрудников и зачисляет на топливные смарт-карты. Как правильно списывать бензин?
Комментарии. В данном случае есть два варианта учета - можно заключить с сотрудником договор ГПХ на использование его личного транспорта в служебных целях, либо сумму, которую ТОО зачисляет на смарт-карты сотрудников, признавать доход сотрудника. Если ТОО не заключает договор аренды транспорта. Согласно подпункту 4 статьи 165 расходы работодателя на возмещение затрат работника, не связанных с деятельностью работодателя, являются доходом работника в виде материальной выгоды. Т. е. зачисление ГСМ на топливные смарт-карты сотруднику будет являться доходом работника в виде материальной выгоды. С доходов, начисленных работнику, в т. ч. в виде денег (наличной и безналичной форме), натуральной форме и в виде материальной выгоды, в связи с наличием трудовых отношений удерживается ИПН (пункт 2 статьи 163, статья 164, статья 165, статья 167 Налогового кодекса), ОПВ (пункт 5 Правил, утвержденных ПП РК № 1116, не более 75 МЗП), соцналог (пункт 2 статьи 357 Налогового кодекса), соцотчисления (пункт 2 Правил, утвержденных ППРК № 683, не более 10 МЗП). Исходя из вышеизложенного, доход работника в виде материальной выгоды, будет облагаться аналогичными налогами, как при начислении заработной платы. Т. е. необходимо у сотрудника удерживать ИПН, 10% НПФ, начислять социальный налог и социальные отчисления с суммы, на которую выдаются талоны. Если ТОО заключает договор аренды транспорта. Рекомендуется указать хотя бы какую-то минимальную сумму за аренду транспорта, чтобы было основание относить на расходы затраты по ГСМ. Иначе ТОО рискует тем, что при налоговой проверке сумму ГСМ признают доходом сотрудника и насчитают все налоги как по заработной плате. Это будет договор гражданско-правового характера. Договор гражданско-правового характера (далее - договор ГПХ) заключается с физическим лицом на выполнение таких услуг и работ, которые не могут выполнить штатные сотрудники (или таких единиц нет в штатном расписании), как правило, это непостоянные, а иногда и разовые услуги. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством РК договорам ГПХ является доходом физического лица от налогового агента, облагаемым у источника выплаты ИПН. Выплаты физическим лицам по договорам ГПХ, это доход физического лица от налогового агента и не является доходом работника, т. к. на такие договора не распространяются нормы и положения нормативных актов о труде. Таким образом, доходы физических лиц по договорам ГПХ облагаются лишь ИПН, и не являются объектом обложения социальным налогом и социальных отчислений, с них не удерживаются ОПВ (при этом неважно - работник это или стороннее физическое лицо). Далее ТОО должно списывать ГСМ на основании первичных документов (путевых листов, приказов и т. д.). Списание ГСМ должно производиться согласно утвержденным приказом нормам расхода ГСМ и пройденного расстояния, а также с учетом эксплуатации транспортных средств в летний и зимний периоды, которые рассчитываются на основании базовых норм, приведенных в Правилах по нормированию расхода топливо-смазочных и эксплуатационных материалов для автотранспортной и специальной техники, утвержденных Постановлением Правительства РК от 11 августа 2009 года № 1210. Данные линейные номы рассчитываются на 100 км. пробега в разрезе каждого транспортного средства отдельно. Учет пробега должен производиться на основании путевых листов легкового автомобиля, оформленных на каждый легковой автомобиль. И наконец, нужно по данному ГСМ сдавать форму 870.00, в тот налоговый комитет, где зарегистрировано данное транспортное средство. Т. к. согласно пункту 4 статьи 496 Налогового кодекса по передвижным источникам загрязнения, плата вносится в бюджет по месту их государственной регистрации уполномоченным государственным органом. Для этого нужно встать на учет по месту нахождения объектов налогообложения, соответственно в течение 10 дней, с даты заключения договора аренды с сотрудником, нужно сдать налоговое заявление для постановки на учет, в тот налоговый комитет, где зарегистрировано данное транспортное средство, к заявлению нужно приложить, договор и копию техпаспорта на данный автомобиль (согласно пункту 3 статьи 577 Налогового кодекса).
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |