Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 марта 2018 года на вопрос от 6 марта 2018 года № 487516 (dialog.egov.kz) «В случае выписки при экспорте счета-фактуры ранее даты совершения оборота, после определения такой даты налогоплательщик может выписать исправленный счет-фактуру»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 15 марта 2018 года на вопрос от 6 марта 2018 года № 487516 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим Вас дать пояснения по вопросу выписки ЭСФ при экспортных операциях. Компания занимается экспортом материалов, оплата по Договору предусмотрена в течение 15 дней по завершению отгрузки в отчетном месяце. Принимая во внимание, что согласно подпункта 2 пункта 8 статьи 379 Налогового Кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товаров является дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования. При этом необходимо иметь в виду, что оформление полной декларации может занимать порядка 2 месяцев, в связи с чем выписка ЭСФ Покупателю в течение обозначенных 15 дней не представляется возможным. К примеру, при выписке ЭСФ за январскую отгрузку, будет зафиксирован курс обмена на 30/01/2018 г. Но после оформления полной декларации к примеру 31/03/2018 г., придется сторнировать ЭСФ, выписанную 30/01/18 г., и выписывать новую ЭСФ с курсом на 31/03/2018 г. То есть эквивалент в тенге будет разный. Проблема в том, что к моменту выписки ЭСФ по полной декларации финансовая отчетность за январь уже будет полностью закрыта и выслана акционерам. При этом Кодекс не разрешает выставить дополнительную ЭСФ к ранее выписанной, чтобы ее отразить в марте. Как можно разрешить такую ситуацию?

Ответ:

Согласно подпункту 2) пункта 1 статьи 413 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта счет-фактура выписывается не позднее двадцати календарных дней после даты совершения оборота по реализации. В соответствии с пунктом 8 статьи 379 Налогового кодекса, в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта датой совершения оборота по реализации товара является: 1) дата фактического пересечения таможенной границы Евразийского экономического союза в пункте пропуска, определяемая в соответствии с таможенным законодательством Евразийского экономического союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан; 2) дата регистрации полной декларации на товары с отметками таможенного органа, производившего таможенное декларирование, в следующих случаях: в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием периодического таможенного декларирования; в случае вывоза товаров с помещением под таможенную процедуру экспорта с использованием временного таможенного декларирования.