Должен ли ИП, применяющий СНР на основе упрощенной декларации, при приобретении земельного участка переходить на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств или на ОУР? (И. Обуховская, 9 июня 2015 г.)

И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК

ДОЛЖЕН ЛИ ИП, ПРИМЕНЯЮЩИЙ СНР НА ОСНОВЕ УПРОЩЕННОЙ ДЕКЛАРАЦИИ, ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА ПЕРЕХОДИТЬ НА СНР ДЛЯ КРЕСТЬЯНСКИХ И ФЕРМЕРСКИХ ХОЗЯЙСТВ ИЛИ НА ОУР?

ИП на СНР на основе упрощенной декларации. Основные виды деятельности - продажа одежды и аренда техники. В 2013 году ИП взял на временное безвозмездное пользование земельный участок 30 га для ведения крестьянского хозяйства. Какие налоговые обязательства возникают у ИП? Нужно ли переходить на ОУР или СНР для крестьянских хозяйств?

Законодательная база. На основании пункта 1 статьи 439 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:

1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;

3) общеустановленный порядок.

Выводы. Следовательно, из всего вышесказанного следует, что в случае если ИП ведет деятельность крестьянского хозяйства, то переходить на СНР для крестьянских и фермерских хозяйств или ОУР не требуется, так как он в данном случае имеет право применять так же СНР на основе упрощенной декларации.

Далее согласно пункту 1 статьи 437 Налогового кодекса упрощенная декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса, пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса декларацию (Форма 700.00) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество, а также расчет текущих платежей (Форма 701.01) по земельному налогу и налогу на имущество и обязательства по уплате земельного налога по месту нахождения объектов налогообложения.

Разъяснения специалиста. Таким образом, у ИП возникает обязательство по исчислению налогов по упрощенной декларации и предоставлению упрощенной декларации (Форма 910.00), а также исчислению и уплаты земельного налога, налога на имущество, налога на транспортные средства в случае присутствия объектов налогообложения и предоставлению в налоговые органы декларацию (Форма 700.00) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество, а также расчет текущих платежей (Форма 701.01) по земельному налогу и налогу на имущество.

При этом в случае перехода ИП на специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, согласно статье 447 Налогового кодекса, в декларации для плательщиков единого земельного налога (Форма 920.00) отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

Декларация для плательщиков единого земельного налога представляется не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.

Следовательно, ИП применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств, предоставляет в налоговый орган декларацию для плательщиков единого земельного налога (Форма 920.00). При этом ИП применяющий специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств исчисляет и уплачивает единый земельный налог, индивидуальный подоходный и социальный налоги, обязательные пенсионные взносы и социальные отчисления.

Далее в случае если ИП перейдет на общеустановленный режим налогообложения у него возникают обязательства по предоставлению следующей отчетности:

1. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса декларация (Форма 220.00) по индивидуальному подоходному налогу с приложениями к данной декларации отдельно для каждой категории налогоплательщиков:

индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, физических лиц-нерезидентов Республики Казахстан. Так же основания для начисления индивидуального подоходного и социального налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений.

2. В случае если в штате есть наемные сотрудники, то согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 67 Налогового кодекса декларация (Форма 200.00) по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан для следующих категорий налогоплательщиков, являющихся налоговыми агентами:

юридических лиц-резидентов Республики Казахстан, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации;

юридических лиц-нерезидентов, осуществляющих деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение;

индивидуальных предпринимателей, за исключением применяющих специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств, для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации. Так же основания для начисления индивидуального подоходного и социального налогов, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений по доходам, полученным наемными сотрудниками.

3. Согласно пункту 1 статьи 393 Налогового кодекса, пункту 1 статьи 402 Налогового кодекса, декларацию (Форма 700.00) по налогу на транспортные средства, по земельному налогу и налогу на имущество, а также расчет текущих платежей (Форма 701.01) по земельному налогу и налогу на имущество и обязательства по уплате земельного налога.

4. В случае если у крестьянского хозяйства есть в собственности или в аренде автомобиль, то согласно пункту 2 статьи 498 Налогового кодекса декларация (Форма 870.00) по плате за эмиссии в окружающую среду. Так же обязательства по уплате эмиссии в окружающую среду.

При этом хотелось бы отметить, что далее в зависимости от наличия объекта налогообложения у индивидуального предпринимателя могут дополнительно возникнут обязательства по предоставлению отчетности и уплате налогов.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.