Возникают ли налоговые обязательства за реализованные, но не снятые с учета ОС, в период приостановления деятельности ТОО? (В. Зубку, 17 июля 2023 г.)

Возникают ли налоговые обязательства за реализованные, но не снятые с учета ОС, в период приостановления деятельности ТОО?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 17 июля 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР и не являющееся плательщиком НДС, приостановило деятельность.

В 2016 году продало снегоходы физическому лицу по договору купли-продажи.

Реализация отражена в форме 300.00 и форме 100.00 за 2016 год.

Данные снегоходы не были сняты с учета в гостехинспекции.

Как ТОО поступить в данном случае?

Какие налоговые обязательства возникают у ТОО?

В соответствии с пунктом 3 Правил государственной регистрации тракторов и изготовленных на их базе самоходных шасси и механизмов, прицепов к ним, включая прицепы со смонтированным специальным оборудованием, самоходных сельскохозяйственных, мелиоративных и дорожно-строительных машин и механизмов, специальных машин повышенной проходимости, утвержденных приказом Министра сельского хозяйства РК от 30 марта 2015 года № 4-3/267 снегоходы относятся к специальным машинам повышенной проходимости.

На основании пункта 1 статьи 491 Налогового кодекса объектами налогообложения являются транспортные средства, за исключением прицепов, зарегистрированные и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан.

Согласно пункту 1 статьи 490 Налогового кодекса плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, и юридические лица, имеющие объекты налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, если иное не установлено данной статьей.