В какой налоговый орган следует представить дополнительные декларации формы 101.04 за 2 и 3 кварталы 2014 года, если компания с июля произвела перерегистрацию юридического лица? (В. Зубку, 9 декабря 2015 г.) (утратил силу)

В. Зубку, аудитор РК, профессиональный бухгалтер РК, САР

В КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН СЛЕДУЕТ ПРЕДСТАВИТЬ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ФОРМЫ 101.04 ЗА 2 И 3 КВАРТАЛЫ 2014 ГОДА, ЕСЛИ КОМПАНИЯ С ИЮЛЯ ПРОИЗВЕЛА ПЕРЕРЕГИСТРАЦИЮ ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА?

На какой код налогового органа необходимо досдать налоговые декларации в случае перерегистрации? С июля 2014 года Компания произвела перерегистрацию юридического адреса из Алматы в Астану. После проведения налогового аудита выявлено, что компания применила освобождение от налогообложения при выплате дохода нерезиденту, на основании международного договора. В связи с этим возникла необходимость сдать очередные декларации за 2-й и 3-й кварталы 2014 г. по форме ф. 101.04, согласно которым обязательств по уплате КПН не возникает. На какой код налогового органа необходимо досдать налоговые декларации за 2-й и 3-й кварталы 2014 г., если с июля 2014 года Компания произвела перерегистрацию юридического адреса из Алматы в Астану? Какие необходимо произвести процедуры в сложившейся ситуации?

Положения Налогового кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 595 Налогового кодекса при изменении места нахождения юридического лица-резидента производится передача лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) из одного налогового органа в другой налоговый орган.

Согласно пунктам 5 и 6 статьи 595 Налогового кодекса лицевой счет передается за период с начала текущего года до даты его закрытия в передающем налоговом органе, а также за предыдущие пять лет.

В течение десяти рабочих дней после передачи лицевого счета налогоплательщика (налогового агента) документы налогоплательщика (налогового агента), связанные с исполнением налогового обязательства, а также обязанности по исчислению, удержанию и перечислению обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов и уплате социальных отчислений, передаются на бумажном носителе в налоговый орган, в который передан лицевой счет.

Подпунктом 3 пункта 3 статьи 63 Налогового кодекса установлено, что дополнительная - налоговая отчетность, представляемая лицом при внесении изменений и (или) дополнений в ранее представленную налоговую отчетность за налоговый период, к которому относятся данные изменения и (или) дополнения по видам налогов и других обязательных платежей в бюджет, а также по обязательным пенсионным взносам, обязательным профессиональным пенсионным взносам и социальным отчислениям, по которым данное лицо является налогоплательщиком (налоговым агентом).

На основании пункта 2 статьи 70 Налогового кодекса в дополнительной налоговой отчетности по соответствующим строкам указывается:

1) разница между суммами, указанными в ранее представленной налоговой отчетности, и фактическим налоговым обязательством за налоговый период - при изменении сумм в ранее представленной налоговой отчетности;

2) новое значение - при изменении остальных данных в ранее представленной налоговой отчетности.

Отсюда следует, что в при внесении изменений в налоговый орган представляется налоговая отчетность с отметкой «дополнительная», в которой по соответствующим строкам указывается разница в показателях.

В соответствии со статьей 196 Налогового кодекса расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента (форма 101.04) в налоговый орган по месту своего нахождения.

Учет и передача лицевых счетов при изменении места нахождения налогоплательщика (налогового агента) производится в соответствии с параграфом 20 Приказа министра финансов Республики Казахстан от 29 декабря 2008 года № 622 «Об утверждении правил ведения лицевых счетов»:

245. Передача лицевых счетов налогоплательщика (налогового агента) из одного органа государственных доходов в другой орган государственных доходов при изменении места нахождения юридического лица, филиала и представительства производится по основаниям, предусмотренным статьей 595 Налогового кодекса.

246. При этом должностное лицо по контролю за исполнением обязательств представляет должностному лицу, ответственному за ведение учета, список, где указываются:

1) наименование налогоплательщика (налогового агента);

2) БИН/ИИН;

3) дата снятия с регистрационного учета;

4) наименование органа государственных доходов, куда переходит налогоплательщик (налоговый агент).

247. В случае, если налогоплательщик имеет излишне уплаченные суммы налога, платы, пеней в бюджет, то до передачи лицевых счетов проводится зачет суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней в бюджет в счет погашения налоговой задолженности по налоговому заявлению налогоплательщика при условии, если не истек установленный Налоговым кодексом срок исковой давности.

После проведения указанного зачета остаток суммы излишне уплаченного налога, платы, пени подлежит перечислению на банковский счет по налоговому заявлению налогоплательщика.

248. В случае непредставления налогоплательщиком в течение пяти рабочих дней со дня внесения изменений в регистрационные данные налогоплательщика налогового заявления на проведение зачета и возврата суммы излишне уплаченного налога, платы, пеней, лицевые счета налогоплательщика подлежат закрытию и передаче в порядке, установленном настоящей главой.

249. После проведения зачета, возврата излишне уплаченной суммы налога, платы, пеней в лицевых счетах налогоплательщика подводятся итоги по соответствующим графам.

250. В лицевых счетах передающего органа государственных доходов производится запись «Лицевой счет закрыт __________, копии лицевых счетов ______ направлены (дата) органу государственных доходов по _______ (району, городу) ___________ (области, города)».

Комментарии. При изменении места нахождения юридического лица лицевой счет в органе государственных доходов в г. Алматы закрыт и передан в орган государственных доходов г. Астаны, то есть вы не сможете отправлять дополнительные формы налоговой отчетности в г. Алматы.

Вывод. В данном случае, в дополнительной отчетности должен быть указан код налогового органа, в котором вы в настоящее время состоите на регистрационном учета в качестве налогоплательщика (г. Астана), независимо от того, что в очередной отчетности был указан код налогового органа, в котором изначально состояли на регистрационном учете.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.