Правильно ли исчислены налоги и отчисления с доходов ИП и его наемного работника (на конкретном примере)? (А. Калденбергер, 28 июля 2015 г.)

А. Калденбергер, магистр учета и аудита,

профессиональный бухгалтер РК, CAP, DipIFR

ПРАВИЛЬНО ЛИ ИСЧИСЛЕНЫ НАЛОГИ И ОТЧИСЛЕНИЯ С ДОХОДОВ ИП И ЕГО НАЕМНОГО РАБОТНИКА (НА КОНКРЕТНОМ ПРИМЕРЕ)?

ИП по специальному режиму налогообложения на основе упрощенной декларации имеет ежемесячный доход 150 ты.тенге и одного наемного работника с зарплатой 50 тыс.тенге в месяц. Правильно ли начислены налоги по ИП и работнику? ОПВ за ИП -6409 тенге (21364×3месяца × 10%) Соц.отч. за ИП - 3205 тенге (21364×3месяца × 5%) Где 21364 мин.зарплата ОПВ за работника -15000 тенге (50000×3месяца × 10%)

Соц.отч. за работника 6750 тенге( (50000×3месяца)-15000) ×5%) ИПН за работника 7091 тенге( (50000×3месяца)-(21364×3)-15000) ×10%) Налог с дохода у ИП в размере 3% - 13500 должен быть уменьшен на 1,5% потому что среднемесячная зарплата наемного работника превышает две мин.зарплаты. Следовательно, налог будет 13298 тенге. Из этой суммы нужно будет оплатить только 50% ИПН-6649 тенге. Соц.налог платить не нужно поскольку сумма соц.отчислений превышает сумму соц.налога (3205+6750) больше, чем 6649 Или соц.отчисления наемного работника не влияют на сумму соц.отчислений ИП и соц.отчисления по ИП должны быть 6649? Налоги из зарплаты наемного работника нужно отразить в форме 910? В 200 форме их же не нужно отражать?

ИПН и социальный налог (СН) с доходов ИП. В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Налогового кодекса, исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 %.

Пунктом 2 статьи 436 Налогового кодекса установлено, что сумма налогов, исчисленная за налоговый период согласно пункту 1 данной статьи, подлежит корректировке в сторону уменьшения на сумму в размере 1,5 процента от суммы налога за каждого работника, исходя из среднесписочной численности работников, если среднемесячная заработная плата работников по итогам отчетного периода составила у ИП не менее 2-кратного, юридических лиц - не менее 2,5-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на первое число налогового периода.

Так как Вы ИП, и среднемесячная заработная плата Вашего работника составляет 50 000 тенге, что более 2 кратного размера МЗП (2 МЗП = 42 728 тенге), Вы имеете право на корректировку налогов в сторону уменьшения.

Налоговым периодом для субъектов, применяющих СНР на основе упрощенной декларации является полугодие (статья 434 Налогового кодекса).

Расчет ИП и СН (за полугодие при условии, что исходные данные не изменятся):

1) Сумма исчисленных налогов: 150000 × 6 мес. × 3% = 27 000 тенге;

2) Корректировка: 27 000 тенге × 1,5% ×1 раб. = 405 тенге;

3) Сумма налогов к выплате: 27 000 тенге - 405 тенге = 26 595 тенге.

4) Сумма ИПН = 26 595/2 = 13 298 тенге; сумма СН = 26 595/2 = 13 298 тенге.

ОПВ с доходов ИП. Размер ОПВ определяется в соответствии с Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан».

Закона, для адвокатов, частных судебных исполнителей, частных нотариусов, профессиональных медиаторов, а также ИП ОПВ в свою пользу, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от заявляемого дохода, но не менее 10 процентов от МЗП и не выше 10 процентов от 75-кратного МЗП, установленного на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете, исчисляемые за каждый месяц налогового периода.

Заявляемым доходом является доход, определяемый самостоятельно ИП для исчисления ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд в свою пользу. При этом, фактически полученный доход может отличаться от заявленного дохода, главное, чтобы соблюдались установленные пределы Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан» для исчисления ОПВ.

В Вашем случае, заявленный доход составляет 21 364 тенге в месяц (минимальная заработная плата), значит сумма ОПВ в месяц составит 2 136 тенге (21 364×10%).

ОПВ с доходов работников. В соответствии с пунктом 1 статьи 25 Законом РК «О пенсионном обеспечении в Республике Казахстан», ОПВ, подлежащие уплате в единый накопительный пенсионный фонд, устанавливаются в размере 10 процентов от ежемесячного дохода работника, принимаемого для исчисления пенсионных взносов в порядке, определяемом Правительством РК. При этом ежемесячный доход, принимаемый для исчисления ОПВ, не должен превышать 75-кратный МРЗП, установленный на соответствующий финансовый год законом о республиканском бюджете.

В Вашем случае, ежемесячная сумма ОПВ с дохода работника составит: 50 000×10% = 5 000 тенге.

ИПН с доходов работников. ИПН с доходов работников исчисляется в соответствии с требованиями раздела 6 Налогового кодекса.

На основании требований этого раздела, ежемесячная сумма ИПН с дохода работника составит: ((50 000 - 5 000 (ОПВ) - 21 364 (МЗП)) ×10% = 2 364 тенге.

Социальные отчисления (СО) с доходов работников.

В соответствии с пунктом 3 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений и изменений, объектом исчисления социальных отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику в виде доходов за выполненные работы, оказанные услуги. При этом ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем десятикратного размера МЗП, установленной законом о республиканском бюджете.

Социальные отчисления не уплачиваются с доходов, установленных пунктом 3 статьи 155, пунктом 1 статьи 156, подпунктами 4, 5, 6 пункта 2 статьи 357 Налогового кодекса, за исключением выплат и дохода, предусмотренных подпунктами 10, 12, 13 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса (пункт 5 Правил исчисления и перечисления социальных отчислений).

В вашем случае, ежемесячная сумма СО с доходов работника составит: 50 000 - 5 000 (ОПВ) × 5% = 2 250 тенге, сумма СО за полугодие - 13 500 тенге (2 250 × 6 мес.).

Социальные отчисления (СО) с доходов ИП. В соответствии с подпунктом 4 статьи 1 Закона РК «Об обязательном социальном страховании», объектом для исчисления социальных отчислений самостоятельно занятого лица являются получаемые им доходы.

Социальные отчисления за ИП определяются путем применения ставки социальных отчислений (5%) к полученному доходу ИП за месяц.

При этом, размер социальных отчислений должен быть не менее 5 процентов от минимальной заработной платы, устанавливаемой законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год.

Ежемесячный доход принимается для исчисления социальных отчислений в размере, не превышающем 10-кратного размера МЗП.

Максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период (в случае превышения социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, социальный налог равен нулю).

В Вашем случае, сумма ежемесячного получаемого дохода составляет 150 000 тенге, тогда ежемесячная сумма социальных отчислений составит: 150 000 ×5% = 7 500 тенге, за полугодие - 45 000 тенге (7 500 × 6 мес.).

Итого сумма социальных отчислений с доходов ИП и с доходов работника за полугодие: 45 000 + 13 500 = 58 500 тенге.

Для определения суммы социального налога к уплате в бюджет на основании пункта 2 статьи 437 Налогового кодекса необходимо от исчисленного социального налога отнять сумму исчисленных социальных отчислений за работников и за самого ИП, при этом, если сумма социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога, социальный налог считается равным нулю.

Так как в Вашем случае, сумма исчисленных социальных отчислений превышает сумму исчисленного социального налога за налоговый период, поэтому сумма социального налога = 0.

Как указано выше, максимальный размер социальных отчислений для самостоятельно занятых лиц не должен превышать сумму исчисленного социального налога за отчетный период (в случае превышения социальных отчислений над суммой исчисленного социального налога, социальный налог равен нулю).

Исходя из этого, в Вашем случае, сумма СО за ИП за налоговый период (полугодие) составляет 13 298 тенге (равна сумме исчисленного социального налога).

Налоги от заработной платы наемного работника отражаются в форме 910.00.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.