Каким периодом корректировать НДС? (К. Алпыспаева, 15 марта 2016 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

КАКИМ ПЕРИОДОМ КОРРЕКТИРОВАТЬ НДС?

ТОО реализовало товар в 2012 году на сумму 49 631 758 вкл. НДС одному из контрагентов. Данный контрагент частично произвел оплату, но осталась задолженность в размере 33 111 258 тенге. Акты сверки подписаны. В 2015 году узнали, что контрагент признан банкротом по иску Налогового управления. Копия Решения суда от 29.12.2014 года получена 27.07.2015, в списке кредиторов нет. Имеет ли ТОО право взять на вычеты списанную кредиторскую задолженность в 2015 году и произвести корректировку НДС?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 Кодекса.