Какие документы будут считаться подтверждающими для отнесения на вычеты расходов? (К. Алпыспаева, 17 июля 2015 г.) (утратил силу)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ БУДУТ СЧИТАТЬСЯ ПОДТВЕРЖДАЮЩИМИ ДЛЯ ОТНЕСЕНИЯ НА ВЫЧЕТЫ РАСХОДОВ?

Для поддержания внутренней корпоративной культуры, а также проведения годового отчета по проделанной работе проводится мероприятие, в ходе которого нанимается конференц-зал, аппаратура, бронируются номера гостиниц для проживания иногородних сотрудников. В процессе проведения такого мероприятия-конференции предприятие обеспечивает питанием всех сотрудников, а также проводится обучающий семинар. Какие документы будут считаться подтверждающими для отнесения на вычеты таких расходов?

Положения Налогового кодекса. Согласно пункту 1 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком (налоговым агентом) учетной документации в соответствии с требованиями настоящего Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и (или) объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Согласно пункту 2 статьи 56 Налогового кодекса налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской документации устанавливается законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно пункту 6 статьи 56 Налогового кодекса учетная документация включает в себя:

1) бухгалтерскую документацию - для лиц, на которых в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете и финансовой отчетности возложена обязанность по ее ведению;

1-1) первичные учетные документы - для индивидуальных предпринимателей, указанных в пункте 2-1 настоящей статьи;

2) налоговые формы;

3) налоговую учетную политику;

4) иные документы, являющиеся основанием для определения объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового обязательства.

Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 100 Налогового кодекса вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически были произведены, за исключением расходов будущих периодов, определяемых в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Согласно статье 101 Налогового кодекса к компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на проезд и за бронь (в том числе электронного билета при наличии документа, подтверждающего факт оплаты его стоимости);

2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь, на основании документов, подтверждающих расходы на наем жилого помещения и за бронь;

3) суточные, выплачиваемые работнику за время нахождения в командировке, в размере, установленном по решению налогоплательщика.

Время нахождения в командировке определяется на основании:

приказа или письменного распоряжения работодателя о направлении работника в командировку;

количества дней командировки исходя из дат выбытия к месту командировки и прибытия обратно, указанных в документах, подтверждающих проезд. При отсутствии таких документов количество дней командировки определяется исходя из других документов, подтверждающих дату выбытия к месту командировки и (или) дату прибытия обратно, предусмотренных налоговой учетной политикой налогоплательщика;

4) расходы, произведенные налогоплательщиком при оформлении въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования), на основании документов, подтверждающих расходы на оформление въездной визы (стоимость визы, консульских услуг, обязательного медицинского страхования).

Мнение автора. Таким образом, для отнесения расходов на вычеты необходимы первичные бухгалтерские документы. Вычеты производятся по расходам, связанным с доходами. Расходы по обсуждению годового отчета лучше не относить на вычеты, но проведение семинара, это расходы, относимые на вычеты. Если их проводит сторонняя организация, то должны быть договор, счета-фактуры, аренда конференц-зала тоже осуществляется на основании договора, счета-фактуры, актов выполненных работ. Работники, прибывшие из других регионов, должны расходы оформлять как командировочные.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.