Имеет ли право КХ учитывать арендуемый участок по ЕЗН? (И. Смурыгина, 22 июля 2015 г.)

И. Смурыгина, начальник отдела налогового консалтинга ТОО «BDO Казахстанаудит»

ИМЕЕТ ЛИ ПРАВО КХ УЧИТЫВАТЬ АРЕНДУЕМЫЙ УЧАСТОК ПО ЕЗН?

Крестьянское Хозяйство применяющее СНР по ЕЗН, стоит на учете в НУ по месту нахождения земельных участков. В 2011 году был взят в аренду участок, находящийся в другом районе, имеет ли право КХ поставить его на учет так же под ЕЗН, либо каким образом нужно отразить данную операцию?

На основании статьи 439 главы 62 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства вправе самостоятельно выбрать один из следующих режимов налогообложения:
1) специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств;

2) специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса;

3) общеустановленный порядок.

1-1. Специальный налоговый режим для крестьянских или фермерских хозяйств применяют крестьянские или фермерские хозяйства при одновременном соответствии следующим условиям:

1) совокупная площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования) не превышает следующей предельной площади земельного участка, установленной для конкретных областей Казахстана.

2) осуществляют исключительно виды деятельности, на которые распространяется данный специальный налоговый режим;

3) не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Кроме того, право применения специального налогового режима предоставляется крестьянским или фермерским хозяйствам при наличии на территории Республики Казахстан земельных участков на правах частной собственности и (или)

землепользования (включая право вторичного землепользования).

Согласно главе 4 Земельного кодекса РК от 20 июня 2003 года № 442-II (с изменениями и дополнениями по состоянию на 22.04.2015 г.) землепользователи подразделяются, в том числе на физические и юридические лица, также на постоянные и временные. Право землепользования возникает путем предоставления права землепользования.
Предоставление, передача и переход права землепользования должны осуществляться с учетом целевого назначения земельного участка. Право землепользования возникает на основе: актов государственных органов; гражданско-правовых сделок; иных оснований, предусмотренных законодательством Республики Казахстан.

В соответствии со статьей 32 Земельного кодекса РК предоставление права землепользования означает наделение лица правом землепользования непосредственно государством. Предоставление права землепользования гражданам и юридическим лицам производится на основании решения местного исполнительного органа области, города республиканского значения, столицы, района, города областного значения в соответствии с компетенцией по предоставлению права на земельный участок.

При предоставлении землепользователям права временного землепользования уполномоченным органом области, города республиканского значения, столицы, района, города областного значения в пределах его компетенции заключаются с такими землепользователями договоры аренды земельного участка или договоры временного безвозмездного землепользования на основании соответствующего решения Правительства Республики Казахстан или местного исполнительного органа о предоставлении права временного землепользования.

Таким образом, при наличии земельного участка, предоставленного физическому лицу в аренду на праве землепользования, а также с учётом целевого назначения земельного участка, физическое лицо вправе применить СНР для КФХ с уплатой ЕЗН. При этом согласно статьям 444, 446 и 447 главы 62 Налогового кодекса крестьянские или фермерские хозяйства исчисляют единый земельный налог за фактический период владения земельным участком на праве землепользования.

Оценочная стоимость земельного участка за фактический период владения земельным участком будет определяться путем деления оценочной стоимости земельного участка на двенадцать и умножения на количество месяцев фактического периода владения земельным участком.

Уплата единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, социальных отчислений, перечисление обязательных пенсионных взносов производятся в следующем порядке:

1) суммы, исчисленные с 1 января до 1 октября налогового периода, не позднее 10 ноября текущего налогового периода;

2) суммы, исчисленные с 1 октября по 31 декабря налогового периода, не позднее 10 апреля налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.
Декларацию по форме 920.00, (Форма 920.00), в которой отражаются исчисленные суммы единого земельного налога, социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, платы за пользование водными ресурсами поверхностных источников, обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений, плательщик единого земельного налога, имеющий земельный участок на праве землепользования, будет представлять в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, не позднее 31 марта налогового периода, следующего за отчетным налоговым периодом.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.