Какой порядок налогообложения роялти и дивидендов, выплачиваемых нерезиденту? (Д. Кочешков, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, член Палаты налоговых консультантов, налоговый консультант РК I-ой категории, 28 марта 2024 г.)
ТОО, применяющее ОУР, являющееся плательщиком НДС, выплачивает дивиденды, роялти, и оплачивает услуги, оказанные на территории РК нерезиденту, зарегистрированному в ОАЭ. Какими налогами облагаются указанные выплаты? На каких условиях можно освободить или снизить ставку налога на доход нерезидента?
Корпоративный подоходный налог у источника выплаты Налоговым кодексом предусмотрен раздел 19, регулирующий налогообложение нерезидентов. Глава 72 данного раздела описывает порядок налогообложения доходов юрлица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан. Согласно пункту 1 статьи 645 Налогового кодекса доходы из источников в Республике Казахстан юрлица-нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в Республике Казахстан, облагаются КПН у источника выплаты без осуществления вычетов. Ставки подоходного налога у источника выплаты определены статьей 646 Налогового кодекса: - доходы по услугам на территории Республики Казахстан - 20%; - роялти, дивиденды - 15%. Применение положений международного договора Порядок применения международного договора в отношении полного освобождения от налогообложения доходов нерезидента, полученных из источников в Республике Казахстан регулируется статьей 666 Налогового кодекса. В случае выплаты дохода нерезиденту - взаимосвязанной стороне, являющемуся резидентом государства, с которым Республикой Казахстан заключен международный договор, в который внесены изменения многосторонним международным договором, налоговый агент вправе применить положение части первой данного пункта при одновременном выполнении следующих условий: такой доход подлежит включению в налогооблагаемый доход нерезидента в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, и подлежит обложению налогом без права на исключение такого дохода из налогооблагаемого дохода и (или) уменьшение (корректировка) налогооблагаемого дохода на сумму такого дохода в отчетном периоде, и (или) возврата в отчетном и (или) последующих периодах налога, уплаченного с этого налогооблагаемого дохода; номинальная ставка налога, которая применяется при обложении этого дохода в иностранном государстве, резидентом которого является нерезидент, в отчетном периоде составляет не менее 15 процентов. Международный договор применяется при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство нерезидента. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|