Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездном пользовании имуществом? (К. Рахманов, 2 сентября 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при безвозмездном пользовании имуществом?

(К. Рахманов, аудитор, ACCA, CIPA, 2 сентября 2019 г.)

ТОО «А» (арендодатель) собирается предоставлять помещение и заключить договор о безвозмездной аренде нежилого помещения с ТОО «Б» (арендатор) для установки почтового терминала. Помещение будет передаваться по акту приемки-передачи. Какие налоговые обязательства возникают с обеих сторон?

Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса, стоимость фиксированных активов, а также активов, предусмотренных подпунктами 2, 3, 4, 9, 10 и 11 пункта 2 статьи 228 настоящего Кодекса, в случае передачи их в безвозмездное пользование для включения в облагаемый оборот определяется в следующем порядке:

Са = (НДС пр/Си) × Тф/ставка,

где:

Са - стоимость актива, включаемая в облагаемый оборот при передаче в безвозмездное пользование;

НДС пр - сумма налога на добавленную стоимость, отнесенного в зачет при приобретении актива, передаваемого в безвозмездное пользование;

Си - срок использования актива, исчисленный в календарных месяцах, определяется:

по активам, подлежащим амортизации в бухгалтерском учете, как срок полезного использования актива, определенный в бухгалтерском учете для амортизации в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;

по прочим активам - как срок службы актива, определенный на основании технической документации на актив, а при отсутствии такой документации - 120 месяцев;