Облагаются ли КПН и НДС за нерезидента информационные услуги по доступу к базе данных о грузах и перевозках? (Е. Умай, 23 июля 2015 г.)

Е. Умай, CAP, ДипИФР,

Профессиональный бухгалтер РК

ОБЛАГАЮТСЯ ЛИ КПН И НДС ЗА НЕРЕЗИДЕНТА ИНФОРМАЦИОННЫЕ УСЛУГИ ПО ДОСТУПУ К БАЗЕ ДАННЫХ О ГРУЗАХ И ПЕРЕВОЗКАХ?

Компания нерезидент (страна резидентства - Россия) для казахстанской компании оказывает информационные услуги - доступ к базе данных о грузах и перевозках по конкретным датам и маршрутам. Должно ли ТОО сдавать расчет по корпоративному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты с дохода у нерезидента по ф. 101.04, если обязательств по уплате КПН не возникает, так как услуги оказываются посредством предоставления доступа по Интернету, т. е. за пределами РК? Если должно, то какой код дохода указывается в графе F в приложении ф. 101.04?

Законодательная база.

Определение доходов из источников в РК вне зависимости от фактического места оказания услуг

Согласно пункту 1 статьи 192 Налогового кодекса доходами резидента из источников РК признаются:

2) доходы от выполнения работ, оказания услуг на территории Республики Казахстан;

3) доходы от оказания управленческих, финансовых, консультационных, аудиторских, юридических услуг за пределами РК;

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный Правительством РК, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса консультационные услуги - услуги по предоставлению разъяснений, рекомендаций, советов и иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица, в целях решения управленческих, экономических, финансовых, инвестиционных вопросов, в том числе вопросов стратегического планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса услуги по обработке информации - услуги по осуществлению сбора и обобщению информации, систематизации информационных массивов (данных) и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации.

Согласно подпункту 13 пункта 5 статьи 193 Налогового кодекса налогообложению не подлежат доходы от выполнения работ, оказания услуг за пределами Республики Казахстан, за исключением доходов, указанных в подпунктах 3, 4 пункта 1 статьи 192.

НДС за нерезидента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 241 Налогового кодекса работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан и не осуществляющим деятельность через филиал, представительство, являются оборотом налогоплательщика Республики Казахстан, получающего работы, услуги, если местом их реализации является Республика Казахстан, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом.

Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 276-5 Налогового кодекса местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена Таможенного союза, если налогоплательщиком этого государства приобретаются:

консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы;

работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных;

Разъяснения специалиста, комментарии.

Информационные услуги, касающиеся доступа к базе данных о местонахождении груза и вагона, не относятся к консультационным услугам, поэтому для определения доходов из источников в РК в целях КПН за нерезидента, исходим из фактического места оказания услуг. Так как услуги оказываются посредством интернета, местом их реализации не является РК. КПН за нерезидента не возникает.

Местом реализации вышеуказанных информационных услуг в целях определения облагаемого оборота по НДС в данном случае будет являться РК. Компании необходимо оплатить НДС 12% и заполнить приложение 300.05 к декларации по НДС.

Выводы.

По информационным услугам доступа к базе данных посредством Интернет, оказанных нерезидентом РФ, КПН за нерезидента не возникает. Форма 101.04 не предоставляется.

По данным услугам возникает обязанность по начислению НДС 12% и заполнения приложения 300.05 к декларации по НДС.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.