|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Д. Пак, аудитор РК, аудиторская компания «ТрастФинАудит» г. Алматы
КАКИЕ ТРЕБОВАНИЯ УСТАНОВЛЕНЫ К РАСХОДНОЙ НАКЛАДНОЙ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ И ОФОРМЛЕНИЮ СЧЕТА-ФАКТУРЫ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ ТОО, ИП И ЧАСТНОМУ ЛИЦУ?
По каким стандартным формам можно выписывать РН на реализацию товара ТОО, ИП и частному лицу? ТОО выдается счет-фактура, а ИП и частному лицу не выдается? Отражать в базе контрагента можно с ТОО и ИП, если у них имеются регистрационные документы в НК, а частному лицу можно просто написать его фамилию, местоположение, и так же производить реализацию без указания ИИН и выписки счета-фактуры?
Накладная на отпуск товаров на сторону является первичным учетным документом, форма и требования к которому установлены Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» по форме З-2 согласно приложению 26 к данному Приказу. Накладная на отпуск товаров на сторону выписывается на каждую реализацию, при этом должны соблюдаться форма и требования, установленные уполномоченным органом в отношении данного первичного документа. Требования к счету-фактуре как к обязательному документу для всех плательщиков налога на добавленную стоимость установлены статьей 263 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 5 данной статьи определены обязательные реквизиты, которые должны быть указаны в счете-фактуре. Согласно подпунктам 2-1, 3 и 4 пункта 5 данной статьи определено, что в счете-фактуре, являющемся основанием для отнесения в зачет налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса, должны быть указаны: ü адрес поставщика и получателя товаров, работ, услуг, в котором указывается место нахождения (жительства) поставщика и получателя товаров, работ, услуг; ü в отношении физических лиц, являющихся получателями товаров, работ, услуг, - фамилия, имя, отчество (при его наличии); ü в отношении юридических лиц, являющихся поставщиками или получателями товаров, работ, услуг, - наименование, указанное в справке о государственной регистрации (перерегистрации) юридического лица. При этом в части указания организационно-правовой формы возможно использование аббревиатуры в соответствии с обычаями, в том числе обычаями делового оборота; ü идентификационный номер поставщика и получателя товаров, работ, услуг. Таким образом, при выписке счета-фактуры физическим лицам должны быть указаны адрес - место нахождения (жительства), фамилия, имя, отчество (при его наличии) и идентификационный номер (ИИН) физического лица-получателя товаров, работ, услуг. Вместе с тем, пунктом 15 указанной статьи случаи, когда выписка счета-фактуры не требуется. Согласно подпункту 4 пункта 15 статьи 263 Налогового кодекса определено, что, выписка счета-фактуры не требуется в случае представления покупателю чека контрольно-кассовой машины в случае реализации товаров, работ, услуг за наличный расчет, за исключением случаев реализации товаров, работ, услуг лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 настоящего Кодекса. Отсюда следует, что счет-фактура не выписывается получателю товаров, работ, услуг при осуществлении наличного расчета за приобретенные товары, работы, услуги и представления покупателю чека контрольно-кассовой машины, а также в иных случаях, установленных пунктом 15 статьи 263 Налогового кодекса. Во всех остальных случаях при осуществлении оборотов по реализации товаров, работ, услуг плательщик налога на добавленную стоимость обязан выписать получателю указанных товаров, работ, услуг счет-фактуру в соответствии с требованиями статьи 263 Налогового кодекса.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |