Как КПН, удержанный с дохода резидента РК в США, учесть при налогообложении на территории РК? (Т. Иванова, 20 ноября 2017 г.)

Как КПН, удержанный с дохода резидента РК в США, учесть при налогообложении на территории РК?
(Т. Иванова, налоговый консультант, 20 ноября 2017 г.)

ТОО получает роялти за торговую марку на территории США. В США, согласно Конвенции, удержан налог в размере 10%. Роялти для ТОО является доходом. Как налог, удержанный в США, учесть при налогообложении на территории РК? Какие документы необходимы для оформления данной сделки?

Документами, подтверждающими сделку между резидентом РК и нерезидентом, являются договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг, иные документы, предусмотренные законодательством Республики Казахстан (счет-фактура).

В рассматриваемом случае между ТОО (резидентом РК) и компанией - юридическим лицом, нерезидентом из США, заключается лицензионный договор о предоставлении права использования товарного знака. По договору лицензиар предоставляет лицензиату право использования товарного знака в установленных договором пределах, а лицензиат обязуется уплатить обусловленное вознаграждение.

На основании статьи 221 Налогового кодекса налогоплательщик-резидент обязан отразить в налоговой декларации (форма 100.00) в Республике Казахстан доходы из источников за пределами Республики Казахстан, в том числе из источников в государствах с льготным налогообложением. Обязательств по НДС не возникает на основании подпункта 4 пункта 2 статьи 236 Налогового кодекса.