Можно ли дивидендами перекрыть долг учредителя перед ТОО путем взаимозачета? (Л. Кизина, 4 октября 2022 г.)

Можно ли дивидендами перекрыть долг учредителя перед ТОО путем взаимозачета?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 4 октября 2022 г.)

Единственный учредитель (руководитель) ТОО, выкупил у ТОО автомашину стоимостью 50 млн. тенге, но за машину расчет не произвел. Дивиденды учредителю не выплачивались три года, и на данный момент сумма дивидендов превышает задолженность учредителя перед ТОО. Можно ли операциями в 1С провести взаиморасчет между ТОО и учредителем, то есть дивидендами перекрыть долг за автомашину. Если это возможно, то какими операциями можно провести взаиморасчет?

Согласно пункту 1 статьи 40 Закона Республики Казахстан от 22 апреля 1998 года № 220-I «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон о ТОО) установлено, что распределение учредителями ТОО чистого дохода (по данным бухгалтерского учета), полученного ТОО по результатам его деятельности за квартал, полугодие или год, может производиться в соответствии с решением собрания учредителей, посвященного утверждению результатов деятельности ТОО за квартал, полугодие или год.

Выплата должна быть произведена ТОО в денежной форме в течение 1 месяца со дня принятия общим собранием решения о распределении чистого дохода.

На основании пункта 3 статьи 19 Закона Республики Казахстан от 28 февраля 2007 года № 234-III «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» организации, за исключением организаций, на которые распространяются требования пункта 3-1 данной статьи, представляют годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Законодательно нет каких-либо положений, запрещающих выплату дивидендов за несколько лет, и не предусмотрены какие-либо штрафные санкции за невыплату дивидендов за несколько лет. При принятии на общем собрании учредителей о распределении чистой прибыли к распределению может быть принята вся накопленная прибыль по результатам деятельности, отражаемая в отчете о финансовом положении (балансе).

На основании подпункта 8 пункта 2 статьи 14 Закона о ТОО, учредительный договор должен содержать, в том числе порядок распределения чистого дохода товарищества.

На основании подпункта 16 пункта 1 статьи. 1 Налогового кодекса дивиденды - доход в виде чистого дохода или его части, распределяемых юридическим лицом между его учредителями, участниками.

Согласно подпункту 10 статьи 321 Налогового кодекса, в годовой доход физического лица включаются все виды его доходов, в том числе, доход в виде дивидендов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 320 Налогового кодекса, доходы в виде дивидендов, полученные из источников в РК, облагаются по ставке 5%.

В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 341 Налогового кодекса, из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий: