Возникают ли обязательства по КПН и НДС при получении услуг от нерезидента? (К. Алпыспаева, 22 апреля 2016 г.)

К. Алпыспаева, налоговый консультант

ВОЗНИКАЮТ ЛИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО КПН И НДС ПРИ ПОЛУЧЕНИИ УСЛУГ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА?

Компания заключила договор с компанией-резидентом РФ на получение услуг по аренде сервера. Услуги на постоянной основе, ежемесячно оплачивается определенная сумма. Какие возникают обязательства по КПН и по каким ставкам? Относится ли это к роялти? Возникают ли обязательства по НДС? Сервер находится на территории РФ.

Положения Налогового кодекса. Согласно подпункту 30 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса роялти - платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения, патентов, чертежей или моделей, товарных знаков или других подобных видов прав; использование или право использования промышленного оборудования, в том числе морских и воздушных судов, арендуемых по договорам бербоут-чартера или димайз-чартера, а также торгового или научно-исследовательского оборудования; использование «ноу-хау»; использование или право использования кинофильмов, видеофильмов, звукозаписи или иных средств записи.

Согласно подпункту 12 пункта 1 статьи 192 Налогового кодекса доходы в форме роялти, получаемые от резидента признаются доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан.

В соответствии с подпунктом 6 статьи 194 Налогового кодекса доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников в Республике Казахстан в виде роялти подлежат налогообложению подоходным налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 195 Налогового кодекса корпоративный подоходный налог у источника выплаты, удерживаемый с доходов юридического лица-нерезидента, подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет:

1) по начисленным и выплаченным суммам дохода, кроме случая, указанного в подпункте 3 этого пункта, - не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором производилась выплата дохода, по рыночному курсу обмена валюты на дату его выплаты;

2) по начисленным, но невыплаченным суммам дохода при отнесении их на вычеты - не позднее десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, по рыночному курсу обмена валюты на последний день налогового периода, установленного статьей 148 Кодекса, в декларации по корпоративному подоходному налогу, за который доходы нерезидента отнесены на вычеты.

Согласно статье 196 Налогового кодекса налоговый агент обязан представлять в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по КПН, удерживаемому у источника выплаты с дохода нерезидента, в следующие сроки:

1) за первый, второй и третий кварталы - не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в котором произведена выплата доходов нерезиденту;