Какие обязательства возникают при оказании нерезидентом консультационных, маркетинговых, управленческих услуг, роялти? (Г. Дьяченко, 4 мая 2022 г.)

Какие обязательства возникают при оказании нерезидентом консультационных, маркетинговых, управленческих услуг, роялти?

(Г. Дьяченко, профессиональный бухгалтер РК, 4 мая 2022 г.)

ТОО, зарегистрированное в Казахстане, заключило контракт на консультационные услуги, а также сервисное соглашение с нерезидентом. Нерезидент - юридическое лицо, зарегистрированное в России, (далее - Компания). Компания предоставила в ТОО сертификат резидента России. ТОО является заказчиком, а Компания - исполнителем. Условия по субподрядному контракту: Компания предоставляет своих специалистов удаленно, они не приезжают на территорию Казахстана. Работа ведется посредством интернет-ресурсов.

Сервисное соглашение: консультационные, маркетинговые, управленческие услуги, роялти.

Какие налоги могут возникнуть при получении таких услуг от нерезидента?

Во избежание двойного налогообложения есть ли условие конвенции для освобождения от налогов или пониженная ставка по данным услугам, и какие документы должны быть для такого освобождения?

Как нужно прописать в контракте условия по налогообложению, в случае если есть все необходимые документы, и в случае если таких документов нет?

Если такой контракт будет заключен на неопределенный срок, какие могут быть последствия? Возникают ли налоговые риски?

На основании пункта 8 статьи 645 Налогового кодекса порядок исчисления и удержания корпоративного подоходного налога у источника выплаты при наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента. При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами.

Согласно пункту 1 статьи 441 Налогового кодекса место реализации товаров определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 378 настоящего Кодекса.