Можно ли перевыставить затраты на электроэнергию с одного юридического лица на другое юридическое лицо? (А. Гридин, 20 ноября 2015 г.)

А. Гридин, главный налоговый консультант

ТОО «Налоговое агентство Турегельдин и Партнеры»

МОЖНО ЛИ ПЕРЕВЫСТАВИТЬ ЗАТРАТЫ НА ЭЛЕКТРОЭНЕРГИЮ С ОДНОГО ЮРИДИЧЕСКОГО ЛИЦА НА ДРУГОЕ ЮРИДИЧЕСКОЕ ЛИЦО?

Две строительные компании. На одном из объектов одной фирмы пока ведутся работы, потребляем электроэнергию по договору. Так же появились объекты во второй фирме которые потребляют энергию от того же поставщика. Но дело в том что договор поставщикам переделывать было проблематично и договор и счета-фактуры выставлялись на одну фирму, а объекты принадлежит второй. Может ли теперь одна фирма возместить затраты второй фирме? Можно ли выставить счет-фактуру? Можно ли относить в зачет НДС и брать на вычет по КПН данные расходы если свет потребляет объекты одной фирмы а счета выставляются на другую?

Согласно пункту 1 статьи 100 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота.

На основании выше изложенного, в рассматриваемой ситуации ТОО вправе отнести на вычеты расходы (взять НДС в зачет) по электроэнергии потребленной сторонней организацией только в случае, если оно перевыставит ей стоимость данной электроэнергии.

В тоже время следует отметить, что реализация электроэнергии является лицензируемым видом деятельности.

Статьей 463 Кодекса Республики Казахстан об административных правонарушениях от 5 июля 2014 года № 235-V определено, что занятие предпринимательской или иной деятельностью, а также осуществление действий (операций) без регистрации, разрешения, а равно ненаправление уведомления в случаях, когда регистрация, разрешение, направление уведомления обязательны, если эти действия не содержат признаков уголовно наказуемого деяния, -

влекут штраф на физических лиц в размере пятнадцати, на должностных лиц, субъектов малого предпринимательства - в размере двадцати пяти, на субъектов среднего предпринимательства - в размере сорока, на субъектов крупного предпринимательства - в размере ста пятидесяти месячных расчетных показателей, с конфискацией предметов и (или) орудия совершения административных правонарушений либо без таковой, а занятие предпринимательской или иной деятельностью без лицензии дополнительно влечет конфискацию дохода (дивидендов), денег, ценных бумаг, полученных вследствие административного правонарушения.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.