Как отразить в формах 100.00 и 300.00 корректировку по сомнительным требованиям? (Е. Бахтина, 18 января 2016 г.)

Е. Бахтина, профессиональный бухгалтер РК, CAP,  DipIFR

директор ТОО «Аутсорс Центр «ПрофТайм»

КАК ОТРАЗИТЬ В ФОРМАХ 100.00 И 300.00 КОРРЕКТИРОВКУ ПО СОМНИТЕЛЬНЫМ ТРЕБОВАНИЯМ?

При составлении и заполнении формы 100 по статье «Сомнительные требования» строка 100.00.015, необходимо ли сдавать доп. отчет по НДС? Если да, то какое приложение заполнять? Строку 100.00.033 необходимо заполнять при составлении дополнительных отчетов по КПН? Если при составлении отчета очередного за 2014 год по КПН ф. 100.00 были заполнены строки 100.00.031 и 100.00.032, необходимо заполнить строку 100.00.033? Дополнение: при составлении формы по КПН за 2014 год строка 100.00.031 Налогооблагаемый доход сумма 13969225 тенге, строка 100.00.032 Убытки, перенесенные из предыдущих налоговых периодов сумма 47756386 тенге. Нужно заполнять строку 100.00.033 Налогооблагаемый доход с учетом перенесенных убытков, в примере сумма с минусом, т. е. убытки - 33787161 тенге?

Положения Налогового кодекса. В соответствии со статьей 105 Налогового кодекса сомнительными требованиями признаются требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и ИП, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, филиал, представительство, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования. Сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК. Вычету подлежат требования, признанные сомнительными в соответствии с настоящим Кодексом.

Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении одновременно следующих условий:

1) наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

2) отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы (списание) в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Согласно статье 240 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования за реализованные товары, работы, услуги является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию в следующих случаях:

1) по истечении трех лет с начала налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением сомнительного требования;

2) в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Национального реестра бизнес-идентификационных номеров.

Корректировка размера облагаемого оборота в соответствии с настоящим пунктом производится при соблюдении условий, указанных в статье 105 настоящего Кодекса.