Как определить даты совершения оборота по реализации, выписки ЭСФ, отнесения в зачет НДС, поступления запасов? (Г. Шахворостова, 14 октября 2022 г.)

Как определить даты совершения оборота по реализации, выписки ЭСФ, отнесения в зачет НДС, поступления запасов?
(Г. Шахворостова, специалист по вопросам бухгалтерского и налогового учета, 14 октября 2022 г.)

ТОО 13.09.22 г. проведена реализация товара, этой же датой выписана накладная 3-2. Акт приема-передачи был подписан 05.10.22 г. Покупатель просит оставить накладную от 13.09.22 г., а в ЭСФ поставить дату совершения оборота 05.10.22 г. и соответственно выписать ЭСФ в этот день. В договоре прописано, что право на товар переходит к покупателю после подписания Акта приема передачи обеими сторонами. Не нарушаем ли мы срок выписки ЭСФ (15 календарных дней), если оставляем накладную 13.09.22 г., а ЭСФ выпишем 05.10.22 г? Может ли ТОО в своей базе отразить накладную и выписать ЭСФ 05.10.2022 г.? Ведь по итогу получится, что у ТОО начисление НДС и взятие в зачет у покупателя произойдет в одном отчетном квартале.

В целях налогового учета порядок определения даты совершения оборота установлен статьей 379 Налогового кодекса, где в пункте 1 указано, что датой совершения оборота по реализации товаров, за исключением оборотов, указанных в пунктах 2, 5, 7 - 12 и 14 данной статьи, является:

1) если в соответствии с условиями договора предусмотрена обязанность поставщика (продавца) по доставке товара – одна из следующих дат:

день передачи товара лицу, осуществляющему доставку товара, определенному поставщиком (продавцом), в том числе его доверенному лицу;

день погрузки товара на транспортное средство поставщика (продавца);

2) если по договору отсутствует обязанность поставщика (продавца) по доставке товара:

когда в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности подлежит оформлению документ, подтверждающий факт передачи товара, - дата подписания поставщиком (продавцом) и получателем (покупателем) такого документа;

в остальных случаях – определенный в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан день предоставления товара в распоряжение получателя (покупателя) или определенного им лица, в том числе осуществляющего доставку такого товара.

Вместе с тем, сроки выписки счета-фактуры установлены статьей 413 Налогового кодекса, где в подпункте 4 пункта 1 указано, что счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты.

Порядок определения даты отнесения в зачет НДС установлен статьей 401 Налогового кодекса, где в пункте 1 указано, что НДС, относимый в зачет, учитывается в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат: