Какие налоговые обязательства возникают при выполнении ремонтных работ и передаче товара в безвозмездном порядке? (К. Рахманов, 18 февраля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВЫПОЛНЕНИИ РЕМОНТНЫХ РАБОТ И ПЕРЕДАЧЕ ТОВАРА В БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОРЯДКЕ?

ТОО предоставляем в качестве подарка клиентам: услуги по ремонту авто и товары. Услуги по ремонту авто получили не от сторонней орг-ции, взяв при этом в зачет НДС, а эти услуги произвели механики. Товар бывает и тот по которому в зачет взят НДС, и тот что приобретен без НДС. Возникли следующие невыясненные вопросы:

1. На подаренный товар начисляем НДС на сумму балансовой стоимости (ручной операцией без выписки сч-ф)

2. Начисляем НДС в любом случае, и если ранее по этому товару брали НДС в зачет, и если не брали в зачет. Это правильно? Если нет, то как надо и согл. какой статьи?

3. Работники механики производят ремонт авто, и эту услуги мы дарим клиенту. Известна точная сумма его зар.платы, которую начислим  по данному подарку-услуге. Обязаны ли начислять на подарок-услугу НДС (согласно ст.231 п.2) или не обязаны (согласно ст.238 п.2-1)?

4. Облагаемым оборотом в случае необходимости начисления взяли бы сумму начисленной ему зп именно за эту услугу.

5. Какую сумму должны применять в качестве облагаемой базы при исчислении 10% ИПН (при дарении ф.лицу)

6. Розничную или балансовую стоимость товара? с НДС или без?

7. Если услугу-подарок клиенту  не учитываем как доход при исчислении КПН компании (согл. ст84 п2, пп3), то соответственно не должны относить на вычет при исчислении КПН и сумму расхода по зар.плате работника, который и сделал эту бесплатную услугу (согл. ст115 п.9)?

8. В случае, если подарок оказан Юр.лицу, как мы должны отразить это в сч-фактуре. Верно ли? Если нет, то как надо?

22 Замена тяг задней подвески нормо/час

3

6 250,00

18 750,00

12%

2 250,00

21 000,00

23

Амортизатор задний (левый), снятие/установка

норма/час

1,5

6 250,00

9 375,00

12%

1 125,00

10 500,00

24

Геометрия колёс

норма/час

1,5

12%

Всего по счету:

533 834,83

64 060,17

597 895,00

9. Какую базу должны применять для исчисления 10% ИПН с физ.лица при дарении ему услуги? Начисленную зарплату механика? Или Розничную прайсовую (с НДС, без?) стоимость данной услуги. На основании какой статьи?

Согласно пункту 2 статьи 238 Налогового кодекса:

При безвозмездной передаче товаров, а также в случаях, предусмотренных пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса, размер облагаемого оборота определяется исходя из уровня цен, сложившегося на дату совершения оборота по реализации, без включения в них налога на добавленную стоимость, но не ниже их балансовой стоимости.

Для целей настоящего пункта балансовой стоимостью является стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете, на дату их реализации.

Следовательно, при безвозмездной передаче запасных частей их балансовая стоимость будет являться облагаемым оборотом по НДС.

НДС можно начислять как вручную, так и путем операции по реализации ТМЗ. Записи в учете:

Дт 7210 Кт 1330 на балансовую стоимость запчастей

Дт 7210 Кт 3130 НДС на стоимость переданных запчастей.