Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
Какие налоговые обязательства возникают при выплате нерезиденту вознаграждения за передачу исключительных прав на рекламный продукт? (Т. Иванова, налоговый консультант, 6 сентября 2019 г.)
ТОО плательщик НДС, заключил договор с резидентом РФ на оказание рекламных услуг 1 апреля 2019 года. Предметом договора являются рекламные услуги по изготовлению и/или размещению рекламной информации заказчика в сети Интернет. Виды, содержание, сроки и стоимость оказания услуг определяются сторонами посредством телефонной/электронной связи и фиксируются в Актах оказанных услуг к настоящему договору. По данному договору у ТОО возникает обязательство по исчислению и уплате НДС. В дополнительном соглашении, подписанном 1 августа 2019 года указано, что в общую стоимость работ входит вознаграждение за передачу исключительных прав на рекламный продукт, размер которого составляет 1% от общей стоимости услуг, и услуги исполнителя подлежат оплате в размере, указанном в Акте оказанных услуг. Является ли роялти 1% вознаграждение за передачу исключительных прав на рекламный продукт? Если да, то какими документами необходимо эту передачу подтвердить? Что необходимо прописать в договоре, чтобы применить Конвенцию, возникает ли обязательство по оплате КПН за нерезидента? Или это будет входить в общую стоимость рекламных услуг и возникает обязательство только по НДС?
В данном случае имеет место оказание двух видов услуг: рекламных и услуг в виде роялти. В соответствии с пунктом 8 статьи 645 Налогового кодекса при наличии в контракте, заключенном с нерезидентом, положений, предусматривающих выполнение, оказание различных видов работ, услуг на территории Республики Казахстан и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты, установленный настоящей статьей, применяется к каждому виду работ, услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ, оказанных услуг нерезидентом в рамках единого производственно-технологического цикла рассматривается как отдельный вид работ, услуг в целях исчисления и удержания подоходного налога у источника выплаты с доходов нерезидента. При этом общая сумма доходов нерезидента по вышеуказанному контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан и за ее пределами. В целях применения положений настоящего пункта нерезидент обязан представить получателю услуг копии учетной документации, составленной в соответствии с законодательством Республики Казахстан и (или) иностранного государства, подтверждающей распределение общей суммы дохода нерезидента на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг в Республике Казахстан, и на доходы, полученные от выполнения работ, оказания услуг за ее пределами. Документ показан в сокращенном демонстрационном режиме
Чтобы продолжить, выберите ниже один из вариантов оплаты
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов
Вы можете купить этот документ
Как купить документ? 1200 тг
|