Как отражаются в форме 100.00 излишки, обнаруженные при инвентаризации? (Л. Кизина, 27 марта 2020 г.)

Как отражаются в форме 100.00 излишки, обнаруженные при инвентаризации?

(Л. Кизина, DipIFR, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, налоговый консультант РК 1 категории, 27 марта 2020 г.)

На предприятии была произведена ревизия, по итогам которой товар был оприходован 1330/6290 и списан 7210/1330. Это в бухгалтерском учете. Теперь для сбора данных для формы 100.00 по налоговому учету. Списание товара не берется на вычеты и попадает в постоянные разницы (как порча, утрата товара). А оприходование товара ставится как доход в строку «Прочий доход» и потом он идет на вычет через себестоимость по формуле, и в итоге по оприходованию получается + на - = 0. Правильно ли это, или необходимо скорректировать данную себестоимость по оприходованному товару тоже на постоянную разницу?

Согласно пунктами 1-3 статьи 238 Налогового кодекса, стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества, стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом НДС, указанного в документах передающей стороны.

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 242 Налогового кодекса расходы налогоплательщика в связи с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода с учетом положений, установленных настоящей статьей и статьями 243-263 настоящего Кодекса, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Вычету по КПН не подлежат затраты, не связанные с деятельностью, направленной на получение дохода (подпункт 1 статьи 264 Налогового кодекса).