Правомерно ли оплачивать аренду помещения физическому лицу наличными? (А. Снежковский, 30 октября 2015 г.)

А. Снежковский,

консультант по бухгалтерскому и налоговому учету

группы компаний по внедрению и сопровождению

ПО « К2.Бюджет», САР, DipIFR(рус)

ПРАВОМЕРНО ЛИ ОПЛАЧИВАТЬ АРЕНДУ ПОМЕЩЕНИЯ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ НАЛИЧНЫМИ?

Организация арендует здание у физ лица (ИП не имеется). Физ лицо на ежемесячной основе выставляет акт выполненных работ, организация  оплату производит нал расчетом через расходно-кассовый ордер. Правомерно ли оплачивать по нал/расчету?

Согласно статье 21 Закона РК «О платежах и переводах денег» от 29 июня 1998 года № 237 с изменениями и дополнениями, внесенными Законом РК от 21 июня 2012 года за № 19-V, то платежи между юридическими лицами по сделке, сумма которой превышает 1000 МРП, осуществляются только в безналичном порядке.

Согласно статье 33 Гражданского кодекса РК юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Таким образом, ограничений на расчет наличными с физическим лицом нет.

Однако, стоить иметь ввиду следующий момент ( вопросом он не озвучен, но будет не лишним затронуть его)

Согласно пункту 4-1 статьи 19 Гражданского кодекса РК физическое лицо, не использующее труд работников на постоянной основе, вправе не регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя при получении установленных налоговым законодательством Республики Казахстан доходов, облагаемых у источника выплаты.

Ввиду того, что договор будет заключен с физическим лицом, не имеющим регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя, то налогообложение его доходов регламентируется статьями 168, 169 Налогового Кодекса РК, согласно которым доход физического лица от налогового агента, облагаемый у источника выплаты, определяется как доход физического лица от налогового агента, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса.

Согласно статье 168 Налогового Кодекса РК доходом физического лица от налогового агента, подлежащим налогообложению, являются:

А. доход физического лица по заключенным с налоговым агентом в соответствии с законодательством Республики Казахстан договорам гражданско-правового характера;

Б. выплата дохода физическому лицу, в том числе:

оплата налоговым агентом физическому лицу или третьим лицам стоимости товаров, выполненных работ, оказанных услуг, полученных физическим лицом от третьих лиц.

Сумма индивидуального подоходного налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к сумме дохода физического лица от налоговых агентов, облагаемого у источника выплаты, определяемого в соответствии со статьей 168 настоящего Кодекса.

Согласно статье 12 Гражданского кодекса РК под физическими лицами понимаются граждане Республики Казахстан, граждане других государств, а также лица без гражданства.

Согласно статье 1 Трудового кодекса РК работник - физическое лицо, состоящее в трудовых отношениях с работодателем и непосредственно выполняющее работу по трудовому договору

Физические лица, с которым заключены договора гражданско-правового характера, в целях налогообложения не являются работниками предприятия, поскольку на такие договора не распространяются нормы и положения нормативных актов о труде, не включаются в штат и т.д.

В отличие от трудового договора, согласно которому работник выполняет работу, по соответствующей квалификации за вознаграждение и соблюдает трудовой распорядок, по договору гражданско-правового характера физическое лицо выполняет конкретное задание за свой риск без подчинения внутреннему трудовому распорядку предприятия.

Объектом исчисления социальных отчислений, обязательных пенсионных взносов и социального налога являются доходы работников, которым данное физическое лицо по доходам договора ГПХ не является.

Таким образом, доходы физических лиц по договорам гражданско-правового характера облагаются лишь ИПН, и не являются объектом обложения социальным налогом и социальных отчислений, с них не удерживаются обязательные пенсионные взносы ( при этом не важно — работник это или стороннее лицо).

Доходы, выплачиваемые физическому лицу по договору ГПХ, не относится к фонду оплаты труда, не является заработной платой, а представляет собой доход физического лица, учёт ведется на разных счетах (3350 - оплата труда, 3360 - Краткосрочная задолженность по аренде)

На основании статьи 7 Закона РК о Бухгалтерском учёте и финансовой отчетности № 234-III ЗРК от 28 февраля 2007 года бухгалтерская документация включает в себя первичные документы, регистры бухгалтерского учета, финансовую отчетность и учетную политику.

Бухгалтерские записи производятся на основании первичных документов.

С физическими лицами необходимо будет подписать акт выполненных работ (Форма Р-1 Акт выполненных работ (оказанных услуг) утверждена Приказом Министра финансов РК от 19.08.2013 года № 402 «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 «Об утверждении форм первичных учетных документов» ) с учетом изменений и дополнений от декабря 2014 года.

Отразить данную операцию в учете можно следующим образом

Дебет 7210,8110 Расходы

Кредит 3360 Краткосрочная задолженность по аренде

Дебет 3360 Краткосрочная задолженность по аренде

Кредит 3120 ИПН

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.