Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 сентября 2021 года на вопрос от 27 августа 2021 года № 702799 (dialog.egov.kz) «Касательно представления расчета суммы авансовых платежей по КПН после сдачи декларации (ф. 101.02), внесения изменений в расчет и административной ответственности»

Ответ Председателя Комитета государственных доходов МФ РК от 3 сентября 2021 года на вопрос от 27 августа 2021 года № 702799 (dialog.egov.kz)

Вопрос:

Просим Вас разъяснить следующую ситуацию.

В соответствии с положениями статьи 305 Налогового Кодекса РК, ТОО обязано исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН.

Согласно этой же статье, авансовые платежи исчисляются до сдачи декларации (форма 101.01) и после сдачи декларации (форма 101.02).

Согласно пункту 5, стати 305, авансовые платежи до сдачи декларации исчисляются в размере ¼ от общей суммы авансовых платежей за предыдущий налоговый период или исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, если в предыдущем налоговом периоде авансовые платежи не исчислялись.

В соответствии с пп.3, п.5, ст.305 авансовые платежи после сдачи декларации исчисляются до 20 апреля и в размере ¾ от суммы КПН, исчисленного за предыдущий налоговый период.

При этом, согласно пп.4, п.5, ст.305, авансовые платежи после сдачи декларации исчисляются исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий налоговый период, если налогоплательщик продлил срок сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период.

Таким образом, в случае продления срока сдачи декларации по КПН, налогоплательщик вправе исчислить авансовые платежи по форме 101.02 исходя из предполагаемой суммы КПН за текущий период, и откорректировать до 31 декабря текущего года согласно п.7, ст. 305 НК РК.

Есть ли какие-либо обязательства корректировать расчет по форме 101.02 после фактической сдачи декларации по КПН и на основании какой статьи НК?

Может ли налогоплательщик исчислить авансовые платежи после сдачи декларации в размере 0 исходя из предполагаемой суммы, если прогнозируется спад выручки или увеличение убытка по курсовой разницу, и только к 31 декабря подать окончательный расчет авансовых платежей и оплатить?

Предусмотрены ли какие-либо штрафы, если это считается нарушением и по какой статье КоАП?

Ответ:

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее - КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК, сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 305 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, в порядке, определенном настоящей статьей:

1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 настоящего Кодекса:

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи - авансовые платежи до декларации);

авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (далее для целей настоящей статьи - авансовые платежи после декларации);