Облагается ли КПН у источника выплаты штраф за несвоевременную оплату по предоставленным услугам от нерезидента? (Ш. Ахаева, 20 октября 2020 г.)

Облагается ли КПН у источника выплаты штраф за несвоевременную оплату по предоставленным услугам от нерезидента?

(Ш. Ахаева, консультант по бухгалтерскому и налоговому учету ИС «Бухгалтер», профессиональный бухгалтер РК, 20 октября 2020 г.)

ТОО, ЮЛ РК, был выставлен штраф за несвоевременную оплату по предоставленным услугам от нерезидента, ЮЛ Бельгии. Облагается ли данный штраф КПН у источника выплаты, и можно ли применить сертификат резидентства, согласно Конвенции между РК и Бельгией?

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 644 Налогового кодекса доход в виде неустойки (штрафов, пени) и других видов санкций, кроме возвращенных из бюджета необоснованно удержанных ранее штрафов признаются доходом нерезидента из источников в Республике Казахстан.

Обязанность по исчислению КПН у источника выплаты путем применения ставок установленных статьей 646 Налогового кодекса, а также обязанность по предоставлению налоговой отчетности по форме 101.04 возлагается на налогового агента.

В соответствии с положением статьи 666 Налогового кодекса, организация имеет право самостоятельно применить полное освобождение от КПН, у источника выплаты на основании Конвенции об избежание двойного налогообложения, заключенного между Республикой Казахстан и Королевством Бельгии, если нерезидент является фактическим получателем дохода (не является посредником, агентом, номинальным держателем в отношении дохода) и резидентом Бельгии, а также представит документ, подтверждающий резидентство.

Документ, подтверждающий резидентство, представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат, которая наступит первой:

1) 31 марта года, следующего за налоговым периодом, определенным в соответствии со статьей 314 Налогового кодекса, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;