|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
П. Лошкарев, директор ТОО «Восток-аудит», аудитор РК, CIPA, DipIFR
ОБЛАГАЕТСЯ ЛИ НДС АРЕНДА ЗЕМЕЛЬНОГО УЧАСТКА, ЗАНЯТОГО ПОД ПРОИЗВОДСТВЕННУЮ БАЗУ?
ИП на СНР на основе упрощенной декларации, плательщик НДС, заключил договор на предоставление в аренду земельного участка. 1) ИП считает, что сдача в аренду земельного участка для использования под производственную базу (хранение инвентаря, материалов и транспорта) не облагается НДС, или если на этом земельном участке все-таки будет транспорт, то будет считаться как парковка и облагаться НДС? 2) Если земельный участок используется в предпринимательской деятельности, то сдается только декларация, расчет не предоставляется, верно? 3) Достаточно ли в ОКЭД добавить вид деятельности или нужно подавать заявление на постановку по месту нахождения объекта налогообложения? До настоящего времени ИП платил земельный налог как физическое лицо.
В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от НДС. Не освобождаются от НДС: 1) плата за передачу земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств; 2) передача права владения и (или) пользования, и (или) распоряжения земельным участком, занятым жилым зданием (частью жилого здания), используемым для предоставления гостиничных услуг, зданием (частью здания), не относящимся (не относящегося) к жилому зданию, а также аренда такого земельного участка, в том числе субаренда. Таким образом, аренда земельного участка, занятого нежилыми строениями, облагается НДС, счет-фактуру следует выставлять с НДС, поскольку такое исключение в освобождении от НДС предусмотрено подпунктом 2 пункта 2 статьи 249 Налогового кодекса. В соответствии с пунктом 3 статьи 577 Налогового кодекса ИП, имеющие на праве собственности, постоянного землепользования, первичного безвозмездного временного землепользования, временного возмездного землепользования, временного владения и пользования объект налогообложения и (или) объект, связанный с налогообложением, обязаны в течение 10 рабочих дней с даты возникновения таких прав представить в налоговый орган по месту своего нахождения либо по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением, налоговое заявление, для постановки на регистрационный учет по месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением. Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей в случае возникновения права на объекты налогообложения и объекты, связанные с налогообложением, при условии, если по таким индивидуальным предпринимателям, юридическим лицам постановка на регистрационный учет произведена в соответствии с пунктами 1 или 3 настоящей статьи до даты возникновения такого права. Следовательно, в налоговом органе по месту нахождению земельного участка необходимо зарегистрировать объект обложения, подать налоговое заявление в установленный срок. Согласно пункту 4 статьи 427 Налогового кодекса в доход налогоплательщиков, применяющих СНР для субъектов малого бизнеса, включаются доход от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, в том числе роялти, доход от сдачи в аренду имущества. Поэтому, несмотря на возможное присвоение ОКЭД по вторичному виду деятельности, доход от аренды земельного участка необходимо отражать также в упрощенной декларации. В соответствии с частью второй пункта 1 статьи 393 Налогового кодекса ИП, применяющие СНР для субъектов малого бизнеса, представляют в налоговые органы по месту нахождения объектов налогообложения декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом. Таким образом, в данной ситуации расчет текущих платежей по земельному налогу представлять не нужно, достаточно заполнить декларацию по итогу года.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |