Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг нерезиденту по агентскому договору? (И. Обуховская, 27 ноября 2019 г.)

Какие налоговые обязательства возникают при оказании услуг нерезиденту по агентскому договору?

(И. Обуховская, профессиональный бухгалтер РК, 27 ноября 2019 г.)

 

Между организацией (резидент Казахстана, плательщик НДС) и финской компанией заключен агентский договор (казахстанская организация ищет покупателей для финской компании в Узбекистане, Кыргызстане и заключает договоры на продажу товара с Финляндии в Узбекистан), по которому казахстанская организация получает вознаграждение в размере 3% от продажи в пользу Узбекской компании, которую ранее нашла и с которой заключила договор от имени финской компании. Какие налоговые обязательства (КПН, НДС) возникают у казахстанской организации при получении дохода от нерезидента (финской компании), и какие документы необходимо выписать нерезиденту?

 

Совокупный годовой доход юридического лица-резидента согласно пункту 1 статьи 225 Налогового кодекса, состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) данным лицом в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода. Доходами из источников за пределами Республики Казахстан независимо от места выплаты признаются все виды доходов, не являющиеся доходами из источников в Республике Казахстан.

На основании подпункта 1 пункта 1 статьи 369 Налогового кодекса, облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком налога на добавленную стоимость по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 370 Налогового кодекса.

Оборот по реализации работ, услуг согласно пункту 2 статьи 372 Налогового кодекса, означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное, а также любую деятельность за вознаграждение, отличную от реализации товара.

При этом на основании подпункта 2 статьи 370 Налогового кодекса, необлагаемым оборотом является оборот по реализации товаров, работ, услуг местом реализации, которого не является Республика Казахстан.

Место реализации товаров, работ, услуг определяется в соответствии со статьей 441 Налогового кодекса.

Местом реализации работ, услуг согласно подпункту 5 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса, признается территория государства-члена Евразийского экономического союза, если работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства, если иное не предусмотрено подпунктами 1, 2, 3 и 4 пункта 2 статьи 441 Налогового кодекса.