Как рассчитать авансовые платежи по КПН на 2025 год, если ранее компания не была плательщиком авансовых платежей? (Г. Умрихина, 21 января 2025 г.)

  Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации.

Как рассчитать авансовые платежи по КПН на 2025 год, если ранее компания не была плательщиком авансовых платежей?
(Г. Умрихина, CAP, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 21 января 2025 г.)

Как рассчитать авансовый платеж по КПН в форме 101.01, если ТОО не исчисляло авансовые платежи в предыдущих отчетных периодах?

В следующем году (2026 год) при расчете авансовых платежей нужно основываться на цифры предыдущего периода, то есть на цифры, которые сейчас отражаются в 2025 году?

Если в 2024 году не будет превышения 325 000 МРП, возникнет ли необходимость сдавать в 2026 году расчеты авансовых платежей?

Согласно пункту 1 статьи 305 Налогового кодекса налогоплательщики, за исключением указанных в пункте 2 данной статьи, в порядке, определенном данной статьей:

1) исчисляют и уплачивают в сроки, установленные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса:

авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц первого квартала отчетного налогового периода (авансовые платежи до декларации);

авансовые платежи по КПН, подлежащие уплате равными долями за каждый месяц второго, третьего, четвертого кварталов отчетного налогового периода (авансовые платежи после декларации);

2) составляют и представляют в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика:

расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период до сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период (расчет авансовых платежей до декларации (форма 101.01));

расчет суммы авансовых платежей по КПН, подлежащей уплате за период после сдачи декларации по КПН за предыдущий налоговый период (расчет авансовых платежей после декларации (форма 101.02)).

Согласно пункту 2 статьи 305 Налогового кодекса не исполняют налоговые обязательства, предусмотренные пунктом 1 данной статьи:

1) налогоплательщики, у которых совокупный годовой доход с учетом корректировок за налоговый период, предшествующий предыдущему налоговому периоду, не превышает сумму, равную 325 000-кратному размеру МРП, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января финансового года, предшествующего предыдущему финансовому году, если иное не предусмотрено данным пунктом;

2) если иное не установлено пунктом 4 данной статьи, вновь созданные (возникшие) налогоплательщики - в течение налогового периода, в котором осуществлена государственная (учетная) регистрация в регистрирующем органе, а также в течение последующего налогового периода.

Согласно пункту 3 статьи 306 Налогового кодекса сумма авансовых платежей, внесенная в бюджет в течение налогового периода, зачитывается в счет уплаты КПН, исчисленного по декларации по КПН за отчетный налоговый период.