Какими проводками отражаются безвозмездно оказанные услуги у субарендатора и арендатора? (Г. Шахворостова, 24 октября 2019 г.)

Какими проводками отражаются безвозмездно оказанные услуги у субарендатора и арендатора?

(Г. Шахворостова, бухгалтер-практик САР, 24 октября 2019 г.)

Организация (общеустановленный режим) снимает офис и перевыставляет аренду офиса (частично) своим дочерним организациям на безвозмездной основе. Как отразить в бухучете (проводки) безвозмездно оказанные услуги у субарендатора и арендатора?

Для начала отметим, какие налоговые обязательства возникают при оказании безвозмездно оказанных услуг.

Согласно подпункту 50 пункта 1 статьи 1 Налогового кодекса выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи является реализацией.

В соответствии со статьей 238 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Для целей определения размера дохода в виде безвозмездно полученного имущества стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности, но не ниже стоимости, указанной в акте приема-передачи (при его наличии) такого имущества с учетом налога на добавленную стоимость, указанного в документах передающей стороны.

На основании пункта 2 статьи 372 Налогового кодекса оборот по реализации работ, услуг означает любое выполнение работ или оказание услуг, в том числе безвозмездное.

Согласно пункту 5 статьи 381 Налогового кодекса размер оборота по реализации по безвозмездно выполненным работам, оказанным услугам определяется исходя из балансовой стоимости товаров, стоимости работ, услуг в случае одновременного соответствия следующим условиям:

использованы на безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;

налог на добавленную стоимость при приобретении таких товаров, работ, услуг был учтен как налог на добавленную стоимость, разрешенный к отнесению в зачет, включая определенный пропорциональным методом;