По какой стоимости ТОО может реализовать авто, приобретенное в лизинг без НДС? (В. Зубку, 23 октября 2023 г.)

По какой стоимости ТОО может реализовать авто, приобретенное в лизинг без НДС?
(В. Зубку, аудитор РК, DipIFR ACCA, CIPA, САР, профессиональный бухгалтер РК, 23 октября 2023 г.)

ТОО, применяющее ОУР и являющееся плательщиком НДС, в 2020 году приобрело автомобиль в лизинг.

Он учитывался на счете 2440. Амортизация начислялась на счете 2450.

В январе 2023 года был совершен последний платеж.

Начальная стоимость составила 7 970 000 тенге (без НДС), амортизация составила 5 881 860 тенге (по сентябрь 2023 года), остаточная стоимость составила 2 088 140 тенге.

Директор принял решение продать автомобиль.

За какую сумму можно его реализовать, и какие налоговые обязательства возникнут при продаже авто физлицу?

В соответствии с пунктом 1 статьи 385 Гражданского кодекса исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

На основании пункта 1 статьи 380 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено статьей 381 Налогового кодекса, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Вывод

По мнению автора и на основании вышеизложенного, при реализации автомобиля, ранее приобретенного в лизинг, его можно продать по любой цене, установленной соглашением сторон.

При реализации автомобиля физическому лицу, ранее приобретенному без НДС, вся стоимость реализации без учета НДС является облагаемым оборотом по НДС.

Согласно пункту 3 статьи 270 Налогового кодекса пи реализации фиксированных активов, кроме передачи по договору лизинга, стоимостный баланс подгруппы (группы) уменьшается на стоимость реализации, за исключением налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пунктом 8 статьи 267 Налогового кодекса стоимостный баланс подгруппы (группы І), группы на конец налогового периода определяется как:

стоимостный баланс подгруппы (группы І), группы на начало налогового периода

плюс

поступившие в налоговом периоде фиксированные активы

минус

выбывшие в налоговом периоде фиксированные активы

плюс

корректировки, производимые согласно пункту 2 статьи 272 Налогового кодекса.