Как рассчитать налоги по доходам ИП-инвалида, применяющего СНР с использованием специального мобильного приложения? (Г. Умрихина, 3 июля 2023 г.)

Как рассчитать налоги по доходам ИП-инвалида, применяющего СНР с использованием специального мобильного приложения?

(Г. Умрихина, САР, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант РК, 3 июля 2023 г.)

ИП планирует применять СНР с использованием специального мобильного приложения.

Какая сумма ОПВ, СО, ВОСМС будет исчисляться с суммы доходов в размере 500 000 тенге: со всей суммы доходов 500 000 тенге или с МЗП?

Если у ИП бессрочная инвалидность, имеет ли он право на льготы по налогам и отчислениям?

Может ли ИП в данном случае оказывать услуги юридическому лицу?

ИПН

Согласно пункту 1 статьи 686-3 Налогового кодекса, исчисление суммы ИПН производится путем применения ставки в размере 1 процента к объекту налогообложения.

Для ИП с инвалидностью Налоговым кодексом не предусмотрены дополнительные льготы при исчислении ИПН от дохода, полученного от предпринимательской деятельности.

Стандартные вычеты, предусмотренные статьей 346 Налогового кодекса, к доходам, полученным ИП от предпринимательской деятельности, не применяются.

В данной ситуации ИПН будет равен с 5 000 тенге = 500 000 × 1%.

ОПВ

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 248 Социального кодекса, от уплаты ОПВ в ЕНПФ освобождаются физические лица, имеющие инвалидность первой и второй групп, если инвалидность установлена бессрочно. Уплата обязательных пенсионных взносов в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется по заявлению лиц, указанных в настоящем подпункте.

Таким образом, ИП, имеющий инвалидность I или II группы, и, если инвалидность установлена бессрочно, освобождается от уплаты ОПВ.

СО

Согласно пункту 1 статьи 244 Социального кодекса, социальные отчисления, подлежащие уплате плательщиками в фонд за участников системы обязательного социального страхования и (или) в свою пользу, устанавливаются в размере 3,5% от объекта исчисления социальных отчислений.

Согласно пункту 2 статьи 245 Социального кодекса, объектом исчисления СО для индивидуальных предпринимателей за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления СО в свою пользу, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ в свою пользу, за исключением доходов, с которых не уплачиваются социальные отчисления в Фонд, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

Таким образом, ИП с инвалидностью не освобождается от уплаты СО, так как для него Социальным кодексом не предусмотрено никаких льгот или освобождений от обложения социальными отчислениями.

При исчислении СО предусмотрен нижний предел в размере 1 МРЗП (в 2023 году 70 000 тенге, 70 000 × 3,5% = 2 450 тенге); и верхний предел 7 МРЗП (в 2023 году 70 000 × 7 = 490 000 тенге), 490 000 × 3,5% = 17 150 тенге (пункт 2 статьи 245 Социального кодекса).

ВОСМС