Вправе ли ТОО сделать корректировку НДС по сомнительному требованию по истечении трех лет? (Ю. Кравченко, 2 октября 2023 г.)

Вправе ли ТОО сделать корректировку НДС по сомнительному требованию по истечении трех лет?
(Ю. Кравченко, профессиональный бухгалтер РК, налоговый консультант, 2 октября 2023 г.)

ТОО в ноябре 2019 года оказало услугу покупателю на сумму 1 млн тенге.

Были оформлены документы на реализацию услуг в ноябре 2019 года.

Покупатель в свою очередь не оплатил данную услугу.

Прошло больше 3 лет.

Имеет ли право ТОО сделать корректировку НДС по сомнительным требованиям в 3 квартал 2023 года?

Согласно статье 248 Налогового кодекса, если иное не установлено пунктом 7 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительными требованиями признаются требования возникшие в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, структурное подразделение юридического лица, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, исчисляемого в соответствии с пунктом 4 статьи 248 Налогового кодекса.

В случаях, предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 статьи 248 Налогового кодекса, сомнительные требования подлежат вычету в налоговом периоде, в котором истек трехлетний период, исчисляемый: в остальных случаях - со дня: следующего за днем окончания срока исполнения требования по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого определен; передачи товара, выполнения работ, оказания услуг по требованию по реализованным товарам (работам, услугам), срок исполнения которого не определен.

Если иное не предусмотрено пунктом 9 статьи 248 Налогового кодекса, отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при одновременном соблюдении следующих условий:

- наличие документов, подтверждающих возникновение требований;

- отражение требований в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты либо отнесение таких требований на расходы в бухгалтерском учете в предыдущих периодах.

Согласно статье 384 Налогового кодекса, если часть или весь размер требования по реализованным товарам, работам, услугам является сомнительным требованием, плательщик налога на добавленную стоимость имеет право уменьшить размер облагаемого оборота по такому требованию: