Как выписать ЭСФ по скомплектованному товару не соответствующему критериям достаточной переработки? (Л. Кизина, 13 августа 2019 г.)

Как выписать ЭСФ по скомплектованному товару не соответствующему критериям достаточной переработки?

(Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК, бухгалтер-практик, CAP, CIPA, CPA TL I, CPA PL II, 13 августа 2019 г.)

Организация заключила с покупателем договор на поставку оборудования. В спецификации наименование товара указан комплект. Фактически комплект состоит из трекера и датчика, коды ТН ВЭД разные, признак происхождения 2, заявления о ввозе разные. Скомплектованный товар не соответствует критериям достаточной переработки. Как выписать в этом случае ЭСФ? Покупатель настаивает, чтобы ЭСФ соответствовал спецификации по договору.

Счет-фактура в электронной форме выписывается в информационной системе электронных счетов-фактур в порядке и по форме, которые определены уполномоченным органом (пункт 3 статьи 412 Налогового кодекса).

В соответствии с пунктом 56 Правил выписки счетов-фактур в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур, утвержденных с приказом Первого заместителя Премьер-Министра РК - Министра финансов РК от 22 апреля 2019 года № 370, графе 2 «Признак происхождения товара, работ, услуг» указываются следующие признаки происхождения товара, работ, услуг:

«1» - в случае реализации товара, включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан с территории государств-членов ЕАЭС;

«2» - в случае реализации товара, не включенного в перечень, а также товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, ввезенного на территорию Республики Казахстан из государств-членов ЕАЭС;

«3» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

«4» - в случае реализации товара, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которого не включен в перечень, произведенного на территории Республики Казахстан;

«5» - в случае реализации товара, не относящегося к Признакам «1», «2», «3», «4», а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;

«6» - в случае выполнения работ, оказания услуг.

Согласно пункту 7 Правил по определению страны происхождения товара, выдаче сертификата о происхождении товара и отмене его действия, утвержденных приказом И. о. Министра по инвестициям и развитию РК от 24 февраля 2015 года № 155, критериями достаточной переработки товара для придания ему статуса произведенного в РК являются:

изменение кода товара по ТН ВЭД на уровне любого из первых четырех знаков, произошедшее в результате переработки товара;

выполнение производственных или технологических операций, достаточных для того, чтобы страной происхождения товара считалась страна, где эти операции имели место;