Какие налоги уплачивает резидент РК при приобретении оборудования у юрлица-нерезидента (ОАЭ)? (Л. Становова, 10 июня 2019 г.)

Какие налоги уплачивает резидент РК при приобретении оборудования у юрлица-нерезидента (ОАЭ)?

(Л. Становова, профессиональный бухгалтер РК, 10 июня 2019 г.)

Резидент РК приобретает оборудование у юрлица - нерезидента РК (ОАЭ). Какие налоги должен уплатить резидент РК? Является ли оборудование, которое покупается как ОС, в данном случае товаром?

В соответствии с пунктом 1 статьи 644 Налогового кодекса доходами нерезидента из источников в Республике Казахстан признаются следующие виды доходов:

1) доход от реализации товаров на территории Республики Казахстан, а также доход от реализации товаров, находящихся в Республике Казахстан, за ее пределы в рамках осуществления внешнеторговой деятельности;

4) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, от выполнения работ, оказания услуг независимо от места их фактического выполнения, оказания, а также иные доходы, установленные настоящей статьей.

5) доходы лица, зарегистрированного в государстве с льготным налогообложением, включенном в перечень, утвержденный уполномоченным органом, в виде обязательств по полученному авансу (предоплате) при выполнении одного из следующих условий:

не удовлетворенных нерезидентом по истечении двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты);

не удовлетворенных нерезидентом на дату представления ликвидационной налоговой отчетности при ликвидации лица, выплатившего аванс (предоплату), до истечения двухлетнего периода со дня выплаты аванса (предоплаты), если иное не предусмотрено настоящим подпунктом.

ОАЭ не включены в перечень государств с льготным налогообложением.

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 645 Налогового кодекса налогообложению не подлежат:

1) выплаты, связанные с поставкой товаров на территорию Республики Казахстан в рамках внешнеторговой деятельности, за исключением оказанных услуг, выполненных работ на территории Республики Казахстан, связанных с данной поставкой.

В случае если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, без выделения в договоре (контракте) отдельно сумм по приобретенным товарам и (или) таким расходам, то стоимость приобретенных товаров определяется на основе цены сделки, указанной в договоре (контракте) с учетом таких расходов.

Если по условиям договора (контракта) на поставку товаров в цену сделки включены расходы на оказание услуг, выполнение работ на территории Республики Казахстан, при этом сумма по приобретенным товарам указана отдельно от таких расходов, то стоимость по приобретенным товарам определяется без учета стоимости таких расходов.

Так как в данном случае будет заключен договор на поставку оборудования (а не оказания услуг), то такая поставка товара относится к внешнеторговой деятельности и обязательств по уплате КПН с дохода нерезидента у ТОО не возникает.