О налогообложении физлиц, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ

01.10.2024

О налогообложении физлиц, осуществляющих деятельность с использованием интернет-платформ

На сегодняшний день в Казахстане используются различные мобильные приложения, через которые предоставляют различные услуги (к примеру, доставка еды или такси). Через такие приложения физические лица могут работать по удобному графику и предоставлять такие услуги по своему желанию. Это удобно, но недостатком является отсутствие социальных гарантий для таких занятых в связи с неуплатой социальных платежей, то есть при социальных рисках они не смогут получить социальные выплаты из Государственного фонда социального страхования и накопительные пенсии из ЕНПФ, сообщает Комитет государственных доходов МФ РК.

В этой связи, разработан новый инструмент трудоустройства, такой как «платформенная занятость», чтобы уравнять в социальных правах всех работников, независимо от их форм занятости. Урегулирование данного сегмента трудоустройства поручалось Главой государства.

Так, внедрены специальные понятия в Социальный кодекс, такие как оператор, исполнитель, заказчик (подпункты 1) и 3) пункта 2 статьи 102 Социального кодекса РК).

Кроме того, в сентябре 2023 года запущен пилотный проект по платформенной занятости, в рамках которого самозанятые на интернет-платформах уплачивают всего 1% налога.

Участники пилота применяют СНР с использованием специального мобильного приложения, в котором автоматизирован весь процесс исполнения налоговых обязательств. При этом у участников отсутствует необходимость в представлении налоговой отчетности.

За период проведения пилота 21 603 (из них 7 113 в сентябре 2024 года) водителей такси зарегистрировались в качестве ИП и оплатили в бюджет 695 млн тенге.

Пилот по платформенной занятости показал свою востребованность, в результате чего 1 июля 2024 года Главой государства подписаны изменения в Налоговый и Социальный кодексы (вступили в силу с сентября 2024 года), которые предусматривают:

- снижение размера ставок социальных платежей до 1% (всего 4% - ИПН, ОПВ, СО, ОСМС, при этом сохраняется право применения стандартных ставок социальных платежей);

- признание операторов интернет-платформ налоговыми агентами по удержанию и уплате налогов и социальных платежей;

- возможность применения двух специальных налоговых режимов исполнителями, зарегистрированными на интернет-платформе.

Вышеуказанные поправки введены в целях снижения нагрузки на самозанятых, а также упрощения процесса уплаты налогов и социальных платежей.

Таким образом, оператор интернет-платформы обязан удержать и перечислить суммы налога и социальных платежей от дохода исполнителя, зарегистрированного на интернет-платформе.

Также КГД отмечает, что в соответствии с Социальным кодексом РК исполнение обязательств по уплате социальных платежей возникает по всем доходам водителя (место работы), независимо от осуществления им трудовой деятельности в двух и (или) более организациях.

То есть, если водитель одновременно работает на нескольких платформах, то каждый Оператор обязан удерживать ИПН и социальные платежи от дохода водителя по каждой платформе отдельно.

Таким образом, если у исполнителя, зарегистрированного на интернет-платформе, доход только от деятельности такси, такой исполнитель обязан применять СНР с использованием специального мобильного приложения.

В случае, если у исполнителя, зарегистрированного на интернет-платформе, кроме дохода по деятельности такси имеется иной доход (магазин), такой исполнитель вправе применить два СНР, один их которых обязательно должен быть СНР с использованием специального мобильного приложения.

В данном случае обязательство по удержанию и перечислению суммы налога и социальных платежей осуществляется следующим образом:

- по деятельности с использованием интернет-платформы - за исполнителя обязательство возлагается на оператора интернет-платформы;

- по иной деятельности - обязательство возлагается на самого индивидуального предпринимателя.

Согласно Правилам и срокам реализации пилотного проекта по применению иного порядка налогового администрирования лиц, оказывающих услуги с использованием интернет-платформ, утвержденным приказом Заместителя Премьер-Министра - Министра финансов РК от 17 января 2023 года № 33, для исполнителей, зарегистрированных на интернет-платформе, дано право перейти на СНР с использованием мобильного приложения с любого СНР при соответствии виду деятельности или применить два СНР (один из них обязательный - СНР с использованием специального мобильного приложения).

Для этого необходимо предоставить в ОГД Уведомление о применяемом режиме налогообложения на бумажном носителе с отметкой во втором разделе СНР с использованием специального мобильного приложения, в случае получения иного дохода с отметкой два СНР. А после доработки информационных систем КГД данные действия можно осуществить в специальном мобильном приложении «E-Salyq Business».