Можно ли провести зачет взаимных требований с нерезидентом и его филиалом в РК? (К. Рахманов, 1 июля 2016 г.)

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

МОЖНО ЛИ ПРОВЕСТИ ЗАЧЕТ ВЗАИМНЫХ ТРЕБОВАНИЙ С НЕРЕЗИДЕНТОМ И ЕГО ФИЛИАЛОМ В РК?

На территории Казахстана зарегистрирован филиал через постоянное учреждение, головной офис компании А находится на территории Южной Кореи. Вид деятельности - строительство. Компания А параллельно регистрирует на территории Казахстана ТОО со своим иностранным участием.

1. Компания А нерезидент заключает договор займа с ТОО и регистрирует его в национальном банке Республики Казахстан.

2. ТОО заключило договор возвратной беспроцентной финансовой помощи с филиалом, который работает через постоянное учреждение.

3. У филиала нет возможности вернуть деньги ТОО, а у ТОО задолженность перед компанией А - нерезидентом.

- Возможно, ли заключить соглашение о взаимозачете долгов между компаниями, если компания А - нерезидент и филиал - это одно и то же юридическое лицо?

- Какие налоговые последствия возникнут при заключении этой сделки?

- Пропустит ли такую сделку национальный банк Казахстана?

Согласно пункту 3 статьи 43 Гражданского кодекса (Особенная часть):

3. Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Следовательно, филиал нерезидента, являющийся постоянным учреждением нерезидента в РК, является структурным подразделением головной компании нерезидента, и не является самостоятельным юридическим лицом. Нерезидент осуществляет свою деятельность в РК через свой филиал (постоянное учреждение нерезидента).

В соответствии с пунктом 43 Постановления « Об утверждении Правил осуществления валютных операций в Республике Казахстан»: