|
|
|
Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации
А. Гридин, главный налоговый консультант ТОО «Налоговое агентство Партнер»
МОЖЕТ ЛИ ТОО ОКАЗЫВАТЬ УСЛУГИ ФИЗИЧЕСКОМУ ЛИЦУ?
Может ли ТОО (общеустановленный режим, плательщик НДС) оказывать услуги физическому лицу? Какие обязательства возникают у обеих сторон?
Согласно статье 147 Гражданского кодекса сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. В соответствии со статьей 152 Налогового кодекса, в письменной форме должны совершаться сделки: 1) осуществляемые в процессе предпринимательской деятельности, кроме сделок, исполняемых при самом их совершении, если для отдельных видов сделок иное специально не предусмотрено законодательством или не вытекает из обычаев делового оборота; 2) на сумму свыше ста расчетных показателей, за исключением сделок, исполняемых при самом их совершении; 3) в иных случаях, предусмотренных законодательством (см. также) или соглашением сторон. Сделка, совершенная в письменной форме, должна быть подписана сторонами или их представителями, если иное не вытекает из обычаев делового оборота. Двусторонние сделки могут совершаться путем обмена документами, каждый из которых подписывается стороной, от которой он исходит. К совершению сделки в письменной форме приравнивается, если иное не установлено законодательством или соглашением сторон, обмен письмами, телеграммами, телефонограммами, телетайпограммами, факсами, электронными документами или иными документами, определяющими субъектов и содержание их волеизъявления. Законами Республики Казахстан и (или) по требованию одной из сторон могут устанавливаться дополнительные требования, которым должна соответствовать форма сделки, в частности, совершение на бланке определенной формы, скрепление печатью и предусматриваться последствия несоблюдения этих требований. Сторона, исполнившая сделку, совершенную в письменной форме, вправе требовать от другой стороны документ, подтверждающий исполнение. Такое же право имеет сторона, исполнившая устную предпринимательскую сделку, кроме сделок, исполняемых при самом их совершении. На основании выше изложенного, гражданское законодательство не содержит ограничений, препятствующих оказанию услуг юридическими лицами физическим лицам, или наоборот. При оказании услуг юридическим лицом физическому лицу возможные налоговые обязательства напрямую зависит от того, является ли оказание услуги возмездным (за плату) или безвозмездным. В случае, если услуга оказывается за плату, то: стоимость реализации услуги является доходом ТОО (пункт 1 статьи 86 Налогового кодекса); стоимость реализации услуги является облагаемым оборотом по НДС (пункт 1 статьи 238 Налогового кодекса); расходы, осуществляемые ТОО при оказании услуги относятся на вычеты (пункт 1 статьи 100 Налогового кодекса). В случае, если услуга оказывается безвозмездно, то: стоимость безвозмездно оказанной услуги не является доходом ТОО (подпункт 3 пункта 2 статьи 84 Налогового кодекса); стоимость безвозмездно оказанной услуги является облагаемым оборотом по НДС (пункт 2 статьи 231 Налогового кодекса); расходы, осуществляемые ТОО при оказании услуги не относятся на вычеты (подпункт 9 статьи 115 Налогового кодекса); у ТОО появляются обязательства по исчислению и уплате в бюджет ИПН у источника выплаты (10% от стоимости услуги) с доходов физического лица от налогового агента (подпункт 2 пункта 1 статьи 168 Налогового кодекса). У физического лица в обоих случаях налоговых обязательств не возникает.
Настоящий материал является объектом авторского права. Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.
Доступ к документам и консультации
от ведущих специалистов |